Виправлення помилкового донарахування ЄСВ (код 13) у звітності

Базою для нарахування ЄСВ є сума нарахованої заробітної плати та інших виплат (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). 

Помилкове нарахування ЄСВ на мінімальну заробітну плату (додаткова база) для працівника, який весь місяць перебував у відпустці без збереження заробітної плати, є некоректним, оскільки за відсутності бази нарахування ЄСВ у такому місяці обов'язок доплати до мінімального страхового внеску не виникає.

Виправити таку помилку необхідно шляхом подання уточнюючого Податкового розрахунку (якщо граничний строк подання вже минув) або "Звітного нового" (якщо строк ще не сплив). Виправлення здійснюється в Додатку 1 (Д1) до Розрахунку.

Для виправлення помилки у додатку Д1 на працівника потрібно заповнити рядок таким чином:

• у графі 09 «Код типу нарахувань» вказати код «3» (ознака зменшення зайво нарахованої суми ЄСВ);
• у графі 10 «Місяць та рік...» зазначити місяць та рік, за який виправляється помилка;
• у графі 18 «Сума різниці...» вказати суму додаткової бази, на яку було помилково нараховано ЄСВ;
• у графі 20 «Сума нарахованого єдиного внеску...» вказати суму помилково нарахованого ЄСВ.

Звертаємо увагу, код типу нарахувань «13», який раніше зазначали в додатку 1, для таких коригувань більше не застосовується.

Суми коригування також вплинуть на підсумкові показники у відповідних рядках (6, 6.1, 6.1.1 та 7) основної частини Податкового розрахунку.

Висновки:

• Якщо працівник перебуває у відпустці без збереження заробітної плати повний календарний місяць та не отримував заробітної плати і інших доходів, то база нарахування ЄСВ відсутня, і ЄСВ не нараховується;
• У Додатку 1 для зняття помилкового нарахування за кодом 13, потрібно подати єдину звітність з типом «уточнюючий/ новий звітний».