Виправлення ставки ЄСВ з 22% на 8,41% в єдиній звітності

У цій ситуації слід виправити:

• несумову помилку (неправильно вказано код застрахованої особи: «1» — особа без інвалідності замість правильного «2» — особа з інвалідністю );
• сумову помилку (застосовано ставку 22% замість 8,41% і неправильно нараховано суму ЄСВ).

З метою виправлення помилок керуємося пп. 7 пп. 9 розд. V Порядку №4. Передбачено, що в такій ситуації спочатку слід сформувати Розрахунок із типом «Уточнюючий», в якому платник коригує графи з раніше поданого Розрахунку в порядку, визначеному абз. 5 пп. 6 розд. V Порядку №4, тобто за допомогою ознак «1» (рядок на вилучення) і «0» (рядок на введення) у графі 25 додатка 1. 

І лише потім, після прийняття цього уточнюючого звіту, приступати до виправлення сумової помилки. Для цього формується  додаток Д1  «Уточнюючий» із коригуванням показників з ЄСВ у порядку, визначеному абз. 6 пп. 6 розд. V Порядку №4, а саме з використанням КТН «2» (сума до донарахування) і «3» (сума до зменшення) у графі 09 додатка 1, або ці виправлення можна провести в додатку 1 з типом «Звітний» у поточному звіті, у місяці виявлення помилки.

Виправлення сумової помилки

У зв’язку із застосуванням неправильної ставки ЄСВ було завищено базу ЄСВ в місяцях 2024 року року. 

Отже, потрібно сформувати додаток 1 або з типом «Уточнюючий», або з типом «Звітний» за місяці 2024  року. Всеодно порядок виправлення буде однаковий:

рядок, в якому сторнуємо базу для нарахування ЄСВ:

• у графі 08 зазначаємо правильний код категорії застрахованої особи «2» (адже ми його вже виправили в «Уточнюючому» додатку 1);
• у графі 09 — КТН «3», 
• у графах 16 і 17 — суму доходу, на який застосовано неправильну ставку ЄСВ;
• у графі 20 — суму ЄСВ за ставкою 22%;

рядок, в якому нараховуємо правильний ЄСВ: 

• у графі 08 зазначаємо правильний код категорії застрахованої особи «2»;
• у графі 09 — КТН «2»;
• у графах 16 і 17 — суму доходу, на який потрібно застосувати ставку ЄСВ 8,41%;
• у графі 20 — суму ЄСВ за ставкою 8,41%.

Повернення ЄСВ

Згідно з пп. 5 Порядку №417, повернення сум єдиного внеску здійснюється в окремих випадках. Зокрема, в разі:

• надмірної або помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на належний рахунок 3556;
• помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій не на належний рахунок 3556;
• помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на бюджетний рахунок за надходженнями;
• помилкової сплати податкових зобов’язань з податків, зборів, штрафних (фінансових) санкцій та пені, передбачених ПКУ та іншими законами, на рахунок 3556;
• виявлення технічної та/або методологічної помилки за сумами, які були зараховані на рахунок 3556 з єдиного рахунку.

Відповідно до п. 6 Порядку повернення здійснюється на підставі заяви про повернення коштів з рахунків 3556.

У випадках, передбачених пп. 1, 2 та 4 п. 5 Порядку, заява про повернення коштів з рахунків 3556 подається до територіального органу ДПС за місцем обліку надміру та/або помилково сплачених коштів, за формою, визначеною у додатку 1 до Порядку.

Заява може бути подана платником до територіального органу ДПС в електронній формі через електронний кабінет та з дотриманням вимог законодавства у сферах захисту інформації, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.

До Заяви платник обов’язково додає копію розрахункового документа (квитанції, платіжного доручення тощо), що підтверджує сплату коштів на рахунок 3556 (до Заяви в електронній формі – електронну копію зазначеного документа). Копія цього документа завіряється платником особисто.

Докладно про це писали у статті тут.