За чинними нормами пп. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ ФОПи на ЄП, як і ФОПи на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, і члени фермерського господарства звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців.
Згідно із Законом про ЄСВ платники, які скористаються цією пільгою, розрахунок єдиного внеску у складі декларації не заповнюють за період, в якому відповідно єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Проте це не позбавляє права добровільно сплачувати ЄСВ за себе та зазначати суми такого ЄСВ у декларації з метою отримання страхового стажу.
Отже, з ситуації, що розглядається, ФОП скористався своїм правом не сплачувати ЄСВ за себе під час воєнного стану, проте не був обізнаний у питанні щодо неподання додатку 1, тому заповнив і подав його у складі Декларації за результатами року. Отримавши листа від податкової про сплату задекларованого ЄСВ, ФОП зрозумів, що додаток 1 поданий помилково. Наразі постало питання про уточнення поданої раніше інформації.
Щоб скасувати раніше зазначені нарахування ЄСВ в табличній частині розділу 9 додатку 1 потрібно подати декларацію у складі додатку 1 з типом «Уточнююча» за 2022 рік з відображенням суми на зменшення єдиного внеску, яка підлягає перерахуванню на небюджетні рахунки.
В уточнюючому Додатку 1 табличної частини розділу 9 у графах та колонках наводять правильні показники з урахуванням виправлених помилок, тобто:
- у графі 2 кожного місяця потрібно вказати суму доходу «0,00»;
- у графі 3 вказують розмір ЄСВ «22,0»;
- у графі 4 зазначають суму ЄСВ до сплати «0,00».
Далі, у розділі 10 визначають уточнення зобов’язань з ЄСВ:
- у рядку 1 вказують суму ЄСВ, яка підлягала сплаті на небюджетні рахунки за даними податкового (звітного) періоду, за який виправляють помилки. Тобто в цей рядок потрібно перенести раніше задекларовану суму ЄСВ значення рядка «Усього» графи 4 розділу 9 Додатку 1 до поданої Декларації з типом «Звітна» за 2022 рік;
- у рядку 2 зазначити уточнену суму ЄСВ, тобто «0,00» з рядка «Усього» графи 4 розділу 9 Додатка 1 з типом «Уточнююча» (тої, що наразі складається);
- у рядку 4 – вказується сума помилково нарахованого ЄСВ, оскільки виникла переплата через помилкове нарахування ЄСВ, яку потрібно зменшити (суму з рядка 1).
Інші поля додатку 1 заповнюються в звичайному порядку.
Щодо самої декларації зазначимо, що оскільки єдиний податок сплачувався, то всі показники розділів залишаються незмінними, тому ФОПу потрібно перенести раніше вказані значення та:
- у рядки 15 та 16 розділу VІ уточнюючої Декларації перенести суму єдиного податку з рядка 14 розділу V Декларації;
- рядки 17–20 уточнюючої Декларації залишити незаповненими.
Інші поля уточнюючої декларації заповнюються в звичайному порядку.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити