Чи нараховувати ЄСВ та чи утримувати ПДФО та ВЗ з матеріальної допомоги працівниці?

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ для платників, які згідно з п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ є роботодавцями, визначено суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці».

Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні єдиного внеску передбачено Інструкцією №5.

Також в пп. 14. Переліку №1170 вказано, що матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання не є базою нарахування ЄСВ.

Оскільки нецільова благодійна допомога не належить до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних, компенсаційних виплат, а відповідно до п. 3.31 розд. 3 Інструкції №5 є матеріальною допомогою разового характеру і, відповідно «іншою виплатою, що не належить до фонду оплати праці», то вона не є базою нарахування єдиного внеску.

ПДФО та ВЗ

Для того, щоб ця допомога була разовою і не оподатковувалась ПДФО та ВЗ, мають виконуватися такі умови:

• допомогу нараховують та сплачують лише окремим працівникам;
• розмір допомоги визначається рішенням керівника підприємства і в 2023 році розмір має бути не більше ніж 3760,00 грн.

У разі якщо роботодавець надає окремим працівникам матеріальну допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами без встановлення цілей або напрямів її витрачення та носить разовий характер, наприклад, на вирішення соціально-побутових потреб, то сума такої допомоги є нецільовою благодійною допомогою та оподатковується, з урахуванням пп. 170.7 ПКУ.

Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (у 2023 році – 3760,00 гривень).

При цьому, якщо сума нецільової благодійної допомоги перевищує зазначений розмір, то сума такої допомоги в частині її перевищення є об’єктом оподаткування військовим збором на загальних підставах. 

Бухоблік нецільової благодійної допомоги

У додатку 4ДФ до єдиної звітності  цей дохід відображається за кодом ознаки 169.

Заяви від працівниці на утримання податків не потрібно, оскільки підприємство є податковим агентом і зобов’язане утримати податки з доходу працівниці відповідно до вимог ПКУ.