Розрахунок допомоги по вагітності та пологам: коли сплачувати ЄСВ?

Розрахунок допомоги по вагітності та пологам

Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням (зокрема, допомоги по вагітності та пологам) наведено у Постанові КМУ №1266.

Пунктом 2 Постанови №1266 передбачено, що сума допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування єдиного внеску та не може бути меншою, ніж розмір мінімальної заробітної плати, встановлений на час настання страхового випадку.

Згідно з п. 27 Постанови №1266 у разі, коли застрахована особа перебувала у трудових відносинах менше ніж календарний місяць* за останнім основним місцем роботи, розрахунковий період визначається за фактично відпрацьований час (календарні дні) перед настанням страхового випадку.

При цьому, відповідно до п. 29 Постанови №1266, якщо протягом дванадцяти місяців перед настанням страхового випадку за даними Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування застрахована особа має страховий стаж менше шести місяців, середня заробітна плата визначається для розрахунку: допомоги по вагітності та пологах - виходячи з нарахованої заробітної плати, з якої сплачуються страхові внески, але в розрахунку на місяць не вище двократного розміру мінімальної заробітної плати та не менше за розмір мінімальної заробітної плати, встановлений законом у місяці настання страхового випадку.

Допомога по вагітності та пологах незалежно від страхового стажу оплачується у розмірі 100% середньої заробітної плати.

Отже, для розрахунки суми допомоги по вагітності та пологам необхідно:

• визначити суму заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на яку нарахований ЄСВ, за фактично відпрацьований час (з 05.10.2020 по 10.11.2020 рр.);
• визначити кількість календарних днів перебування у трудових відносинах (з 05.10.2020 по 10.11.2020 рр.) за виключенням календарних днів, не відпрацьованих з поважних причин (дні тимчасової непрацездатності або відпустки за власний рахунок);
• розрахувати середньоденний заробіток шляхом ділення суми доходу на кількість календарних днів;
• помножити кількість днів відпустки по вагітності та пологам (в загальному порядку 126) на середньоденний заробіток;
• порівняти суму нарахованої допомоги за відповідний місяць з розміром мінімальної заробітної плати (двократним розміром мінімальної заробітної плати) у розрахунку на місяць. Тобто не менше ніж 164,26 грн/день та не більше 328,52 грн/день (5000:30,44 та 2х5000:30,44). Якщо розрахований показник знаходиться у цих значеннях, то допомога по вагітності та пологам розраховується з фактично розрахованого показника.

Приклади розрахунків допомоги по вагітності та пологам у 2020 році ми розглядали тут.

Оподаткування

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника ПДФО не включається сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону, компенсацій (включаючи суми допомоги по вагітності та пологах), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом (пп. 165.1.1 ПКУ).

Отже, сума допомоги по вагітності та пологам не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором. Втім відобразити таку суму доходу у формі №1ДФ все ж таки потрібно з ознакою доходу «128» як соціальні виплати з відповідних бюджетів. Разом з цим, сума такої допомоги відображається і у Розділі ІІ сума нарахованого/виплаченого доходу у рядку «військовий збір», однак без нарахування збору  на цю суму.

Що ж до ЄСВ, то згідно з п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону пpо ЄСВ, сума допомоги по вагітності та пологах включається дo бази нарахування ЄСВ. 

Отже, підприємство має сплатити ЄСВ із нарахованої за відповідний календарний місяць суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами не пізніше 20 числа наступного місяця, незалежно від джерел їх фінансування, форми, порядку, місця виплати та використання, а також від того, чи виплачені такі суми фактично після їх нарахування. У разі якщо дохід виплачено раніше за 20-те число місяця наступного за місяцем в якому було нараховано допомогу, то ЄСВ сплачується при її виплаті.

Зауважте, що ЄСВ з допомоги по вагітності та пологам сплачується за рахунок самого роботодавця. За рахунок коштів, що надійшли на спецрахунок як допомога від ФСС здійснюється лише виплата працівнику (оскільки ПДФО та ВЗ, як було зазначено вище не утримуються).

___

* Календарний місяць — це відповідний місяць року за календарем (січень, лютий, березень тощо), починаючи з першого по останній день кожного місяця у календарному році (який становить період з 1 січня по 31 грудня).