Коротка відповідь
Ні, донараховувати податки на суму переплати не потрібно. Оскільки за серпень 2026 року зарплата нараховується лише за фактично відпрацьовані 3 дні, а виплата за інші 10 днів є помилковою, база оподаткування формується виключно із зарплати за 3 дні.
Обґрунтування та порядок дій
Якщо податки під час звільнення вже були сплачені з усієї суми (за 13 днів)
Нарахування та звітність: В бухгалтерському обліку та в Податковому розрахунку (додатки Д1 та 4ДФ) за серпень відображається лише фактично належна зарплата за 3 дні та утримані/нараховані з неї податки: ПДФО (18%), військовий збір (5%) і ЄСВ (22%).
Податковий стан: Усі податки, сплачені в бюджет понад суму, нараховану за 3 дні, автоматично стають переплатою на особовому рахунку підприємства (ст. 43 ПКУ). Їх можна зарахувати в рахунок майбутніх зарплатних платежів за інших працівників.
Повернення коштів: Працівниця має повернути на поточний рахунок (або до каси) підприємства саме «чисту» суму переплати, тобто 5 000 грн. При отриманні коштів робиться проведення Дт 311 (301) Кт 661, що закриває сальдо розрахунків.
2. Якщо податки сплачувалися лише з розрахунку за 3 дні, а 5 000 грн виплачено зверху (без сплати податків)
- Сума 5 000 грн фіксується як надміру виплачені кошти (дебіторська заборгованість колишнього працівника);
- На період очікування повернення жодних нарахувань та доплат податків робити не потрібно, оскільки ця сума не визнається нарахованим доходом фізичної особи;
- При поверненні працівницею 5 000 грн заборгованість анулюється без податкових наслідків.
Що робити, якщо колишня працівниця відмовиться повертати 5 000 грн?
Відповідно до ст. 1215 ЦКУ та ст. 127 КЗпП, після звільнення примусово утримати кошти з працівника неможливо (це можливо лише добровільно або в судовому порядку, довівши наявність лічильної помилки).
Якщо підприємство прийме рішення простити борг (не стягувати 5 000 грн):
- Неповернена сума набуває статусу додаткового блага (пп. 164.2.17 ПКУ).
Роботодавець як податковий агент зобов'язаний нарахувати та сплатити за власний рахунок або утримати:
- ПДФО (18%) із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ): База ПДФО = 5 000 × 1,219512 = 6 097,56 грн ПДФО = 6 097,56 × 18% = 1 097,56 грн;
- Військовий збір (5%) без коефіцієнта: ВЗ = 5 000 × 5% = 250 грн;
- ЄСВ на виплати після звільнення не нараховується, оскільки особа вже не перебуває у трудових відносинах, а виплата не є платою за відпрацьований час.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
