ДПС у своїй ІПК від 13.03.2026 №1478/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК зазначили наступне.
П. 164.2 ст. 164 ПКУ визначено перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, сума надміру витрачених коштів/електронних грошей, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до п. 170.9 ст. 170 ПКУ.
Суми добових витрат, отриманих платником податку від роботодавця, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника за умови дотримання усіх вимог, встановлених п. 170.9 ст. 170 ПКУ.
Відповідно до положень Закону України від 05 листопада 2009 року №1710-VI «Про прикордонний контроль» (далі – Закон №1710):
- пропуск осіб через державний кордон здійснюється уповноваженими службовими особами Державної прикордонної служби України за дійсними паспортними документами, а у передбачених законодавством України випадках також за іншими документами;
- відмітки про перетинання державного кордону не проставляються у паспортних документах громадян України, за винятком випадків їх особистого звернення з метою проставлення такої відмітки.
Відповідно до положень Закону №1710 фізична особа, у паспортних документах якої при перетині державного кордону України не були проставлені відмітки «в’їзд» та «виїзд», має право звернутися до Державної прикордонної служби України з метою проставлення таких відміток.
Отже, чи є наявність відміток у закордонному паспорті обовʼязковою умовою для визначення неоподаткованої суми добових? Насправді, ні.
Адже в разі закордонного відрядження період перебування працівника за кордоном можна підтвердити не тільки відмітками в паспорті, а і транспортними квитками, рахунками готелів тощо.
Проте якщо роботодавцю цього недостатньо або таких документів немає, то можна звернутися до Державної прикордонної служби України за підтвердженням факту перетину кордону.
Як можна офіційно підтвердити перетин кордону без відміток у паспорті?
П. 17 розд. ІІІ Інструкції №59 говорить таке: у разі відсутності первинних або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування працівника у відрядженні, до звіту додаються завірені відділом кадрів або головним бухгалтером ксерокопії сторінок закордонного паспорта чи документа, що його замінює, з прізвищем відрядженого працівника та відмітками прикордонних служб про перетин кордону (за їх наявності) або довідка Головного центру обробки спеціальної інформації Державної прикордонної служби України щодо перетину відрядженим працівником державного кордону України (у якій зазначено пункт пропуску, дата та час перетину кордону, серія, номер, тип та назва паспортного документа).
Якщо ви не бажаєте ризикувати і спиратися лише на відомості від працівника про перетин ним кордону (а квитків, які б це підтверджували, немає), можна піти й іншим шляхом. Можна отримати довідку від прикордонної служби. Це практикувалося і раніше для підтвердження факту перетину кордону з країнами, про перетин кордону з якими в паспорті не проставляли жодних приміток.
Наразі Державна прикордонна служба України роз’яснює, як подати заяву, щоб отримати таку довідку, на своєму сайті.
Зверніть увагу, що отримати таку довідку може не роботодавець, а сам працівник, тобто фізособа, яка перетнула кордон (або її представник за довіреністю).
Важливо!
Інформація про перетинання кордону особою є конфіденційною та не надається третім особам без її згоди. Доволі часто до Державної прикордонної служби України звертаються із запитами про перетинання кордону конкретними особами їхні роботодавці, колишні чоловіки / дружини тощо. Таким запитувачам згідно з вимогами Закону України «Про захист персональних даних» надається відмова у наданні інформації.
Звернутися за довідкою можна поштою або навіть електронною поштою. Однак у такому випадку відповідно до ст. 16 Закону України «Про звернення громадян» заява обробляється протягом 30 діб. Всі відповіді про факти перетину державного кордону надходять запитувачам у письмовій формі на адресу, вказану у заяві.
Висновки
- Відмітки в закордонному паспорті не є обов’язковою умовою для неоподаткування добових.
- Перебування працівника у закордонному відрядженні можна підтвердити іншими документами: наказом, квитками, рахунками, маршрутними документами, звітом про відрядження.
- Якщо первинних документів немає, підтвердженням може бути довідка ДПСУ про перетин державного кордону.
- Довідку про перетин кордону може отримати сам працівник або його представник за довіреністю, а не роботодавець напряму.
- Щоб зменшити податкові ризики, роботодавцю варто мати документальне підтвердження фактичного перебування працівника за кордоном у період відрядження.
Статті по темі:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
