Витрати на страхування у відрядженні
Відповідно до пп. 170.9.1 ПКУ, не є доходом працівника сума відшкодованих витрат на відрядження в частині витрат на обов’язкове страхування.
Тобто, якщо працівник самостійно оплачує страхування та отримує компенсацію від роботодавця, такі суми не оподатковуються лише за умови, що страхування є:
- обов’язковим у країні відрядження;
- обов’язковим у країні транзиту;
- необхідним для отримання візи.
Оскільки у даному випадку ці умови не виконуються, компенсація вартості страхування розглядається як додаткове благо працівника та підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором.
Добровільне медичне страхування (ДМС)
Якщо підприємство оформлює договір добровільного медичного страхування, то суми страхових внесків, сплачені роботодавцем-резидентом за договорами ДМС на користь працівників, не оподатковуються ПДФО в межах 30% нарахованої заробітної плати працівнику (пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ).
Важливо:
- для розрахунку 30% береться зарплата саме того місяця, коли сплачено внесок;
- не має значення, за який період (наприклад, за пів року) здійснено оплату.
Якщо сума страхового внеску перевищує 30%, то:
- сума перевищення є оподатковуваним доходом у негрошовій формі;
- для ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт (1,219512 при ставці 18%) відповідно до пп. 164.5 ПКУ;
- військовий збір (5%) нараховується без застосування натурального коефіцієнта.
Висновок
Якщо страхування не є обов’язковим для відрядження — його компенсація або оплата за рахунок підприємства в загальному випадку є додатковим благом;
Якщо оформлено саме договір ДМС, який відповідає вимогам ПКУ — можливе часткове звільнення від ПДФО в межах 30% зарплати. Сума перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором.
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
