Коротка відповідь
У платіжній інструкції (платіжному дорученні) у реквізиті «Призначення платежу» слід зазначати березень 2026 року (місяць фактичного нарахування), але для коректного обліку варто уточнити, що це податки з лікарняних за лютий.
Обґрунтування
1. Правила заповнення реквізиту «Призначення платежу»
Згідно з Наказом Мінфіну №148, при сплаті податків на бюджетні рахунки заповнюються два обов'язкові поля:
- Код виду сплати: «101» (сплата суми податків, зборів, ЄСВ);
- Додаткова інформація запису: текст у довільній формі.
2. Визначення періоду (місяця)
Лікарняні відображаються в обліку та звітності в тому місяці, у якому здійснено їх фактичне нарахування (після набуття листком непрацездатності статусу «Готовий до сплати»). Оскільки нарахування відбувається у березні, то з погляду податкового законодавства це дохід березня.
- Відповідно до пп. 169.4.1 ПКУ, лікарняні для цілей оподаткування прирівнюються до заробітної плати;
- Податки (ПДФО, ВЗ) та ЄСВ сплачуються під час виплати цього доходу, який було нараховано в березні.
3. Приклади заповнення для різних податків
- Для ПДФО: 101 ПДФО з лікарняних за лютий, нарахованих у березні 2026 року;
- Для військового збору (ставка 5%): 101 військовий збір з лікарняних за лютий, нарахованих у березні 2026 року;
- Для ЄСВ (ставка 22% або 8,41%): 101 ЄСВ на суму лікарняних за лютий, нарахованих у березні 2026 року.
Важливі нюанси
1. Ставка військового збору
З 1 грудня 2024 року ставка становить 5% для доходів у вигляді лікарняних.
2. Спецрахунок
Якщо ви сплачуєте ПДФО та ВЗ із коштів, отриманих від Пенсійного фонду (ПФУ), ці платежі здійснюються безпосередньо зі спеціального рахунку (куди надійшло фінансування). ЄСВ при цьому завжди сплачується з основного рахунку підприємства/ФОП.
3. Звітність
У Додатку 1 (ЄСВ) ці суми будуть розбиті за місяцями, до яких вони належать (лютий), але в Додатку 4ДФ вони відобразяться загальною сумою в місяці нарахування (березень) з ознакою доходу «101».
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
