Якщо сніданок включено до готельного рахунку, він вважається частиною витрат на проживання і не оподатковується. Ви можете виплачувати працівнику добові у розмірі 75 євро, і якщо ця сума не перевищує ліміт у 80 євро за курсом НБУ на кожен день, то ПДФО та військовий збір не виникають.
Обґрунтування
1. Оподаткування сніданків у готельному рахунку
Згідно з пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ, до оподатковуваного доходу працівника не включаються витрати на відрядження, підтверджені документально, зокрема на оплату вартості проживання у готелях, а також включених до таких рахунків витрат на харчування. Таким чином, якщо вартість сніданку виділена в рахунку готелю або просто включена до загальної вартості проживання, вона вважається частиною витрат на найм житлового приміщення. Такі витрати не є додатковим благом і не потребують утримання ПДФО чи військового збору (ВЗ).
2. Розмір добових та податковий ліміт
Для закордонних відряджень встановлено неоподатковувану межу добових — не вище 80 євро за кожен календарний день за офіційним курсом НБУ, встановленим на кожен такий день (пп. 170.9.1 ПКУ).
- Якщо ви виплачуєте 75 євро на добу, ця сума вписується в неоподатковуваний ліміт (80 євро);
- Оскільки 75 < 80, сума добових не оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%).
3. Внутрішні правила підприємства (Положення про відрядження)
Приватні підприємства самостійно встановлюють розмір добових у своєму внутрішньому Положенні про відрядження або наказі ст. 121 КЗпП.
- На відміну від бюджетних установ (які керуються Інструкцією №59 і зобов'язані зменшувати добові на 20%, 50% або 80% залежно від кількості разів харчування, включеного до рахунку), приватний бізнес не зобов'язаний зменшувати суму добових, якщо працівнику надали сніданок у готелі.
- Ви можете виплачувати повну суму добових (наприклад, 75 євро), навіть якщо сніданок оплачено окремо за рахунком готелю, якщо це передбачено вашими внутрішніми правилами.
4. Ризики та ПДФО/ВЗ ПДФО та військовий збір виникають лише у двох випадках:
- Якщо фактично виплачені добові перевищують еквівалент 80 євро за курсом НБУ на відповідний день (оподатковується сума перевищення);
- Якщо витрати на харчування (сніданок) не підтверджені рахунком готелю або іншим первинним документом, але компенсуються понад добові.
Важливо: З 1 грудня 2024 року ставка військового збору для доходів фізичних осіб (найманих працівників) становить 5%. ПДФО залишається на рівні 18%. У разі виникнення оподатковуваного доходу (перевищення добових), для ПДФО застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,219512 (пп. 164.5 ПКУ).
Висновок: Виплачувати 75 євро добових при наявності сніданку в готельному рахунку — абсолютно правомірно. Податків (ПДФО та ВЗ) зі сніданків не буде, оскільки вони є частиною документально підтверджених витрат на проживання.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання