• Посилання скопійовано

Погашення заборгованості підприємства за відрядженням

Юрособа відправляє за кордон працівника з гривневою корпоративною карткою, відкритою на його ім'я. При здійсненні розрахунків кошти списуються за комерційним курсом в гривнях, а підтвердні документи в валюті, при цьому валюти різні. Добові в розмірі 79 євро. В даній ситуації виникло декілька питань

Запитання: 

Юрособа відправляє за кордон працівника з гривневою корпоративною карткою, відкритою на його ім'я. При здійсненні розрахунків кошти списуються за комерційним курсом в гривнях, а підтвердні документи в валюті, при цьому валюти різні: і PLN, і EUR, і GBR. Добові в розмірі 79 євро (аванс не видавався, готівка за кордоном не знімалася). У даній ситуації виникло декілька питань: 

1. В якій валюті складати авансовий звіт? 

2. За яким курсом відображати витрати в обліку (за курсом НБУ чи комерційним)?

3. Заборгованість підприємства перед працівником погашається після складання авансового звіту на 3 банківський день, тоді за яким курсом відшкодовувати заборгованість?

 

Відповідь:

В якій валюті складати авансовий звіт? 

Згідно з пп. 170.9.4 ПКУавансовий звіт подається у разі:

а) наявності оподатковуваного доходу, визначеного відповідно до пп. 170.9.1 ПКУ, з метою розрахунку суми ПДФО (а отже, і ВЗ);

б) використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Отже, після 1 квітня 2023 р. авансовий звіт має складатися за новими правилами, тобто на оподатковуваний дохід з метою розрахунку суми ПДФО і ВЗ з наданням усіх підтвердних документів до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому працівник завершив відрядження. 

Тож, у разі, якщо під час відрядження працівник застосував корпоративні платіжні інструменти, для проведення розрахунків у безготівковій формі, то за відсутності оподатковуваного доходу, авансовий звіт не складається і не подається.

Проведення розрахунків за допомогою КПК вартість витрат засвідчується документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про платіжні операції за рахунком, до якого емітовано такий платіжний інструмент (пп. 170.9.2 ПКУ). 

Але поряд маємо в переліку підтвердних документів, визначених пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ: документи, що підтверджують виконання операції з використанням платіжних інструментів. Тож, аби уникнути оподаткування непідтверджених витрат,  слід документально підтвердити понесені витрати з використанням платіжних інструментів, наприклад, рахунком на проживання та чек про його оплату, чеки про заправку автомобіля тощо.

 

За яким курсом відображати витрати в обліку: за курсом НБУ чи комерційним?

У даному випадку маємо гривневу корпоративну картку, яка призначена для проведення розрахунків у гривнях, або одержання готівкових коштів в інвалюті або проведення безготівкових розрахунків в інвалюті за кордоном. У такому разі списання з картки здійснюється в гривнях за комерційним курсом купівлі банком-емітентом іноземної валюти. 

При цьому, якщо працівник, відправлений у закордонне відрядження з гривневою КПК, подав підтвердні документи в інвалюті, то суму витрат визначають шляхом перерахунку за курсом НБУ на дату затвердження витрат за поданими документами, бо відміна подання звіту не означає, що витрати на відрядження не повинні затверджуватися керівником підприємства.

 

Заборгованість підприємства перед працівником погашається після складання авансового звіту на 3 банківський день, тоді за яким курсом відшкодовувати заборгованість?

Відшкодування витрат на відрядження за кордоном, які підтверджено документально, здійснюється у національній валюті України за офіційним обмінним курсом гривні до іноземних валют, установленим НБУ на день погашення заборгованості.

Якщо працівник не знімав добові за кордоном з рахунку підприємства, а використовував власні валютні кошти, то перерахунок добових у гривню здійснюється на дату затвердження витрат на відрядження.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Праця та соціальний захист/Трудові відносини

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Трудові відносини»

  • Чи може сумісник працювати у суботу?
    Є необхідність взяти на роботу працівника, але він може працювати тільки за сумісництвом і тільки по суботах. Підприємству такий графік роботи підходить. Чи має підприємство в такому разі нараховувати працівнику подвійну ставку, тому що це робота у вихідний? Як правильно скласти графік роботи?
    Сьогодні 13:0129
  • Виправлення скороченої назви підприємства у трудовій книжці
    При заповненні трудової книжки вказано скорочену назву роботодавця: ТОВ "Квіточка" замість "Товариство з обмеженою відповідальністю "Квіточка". Чи стане це перешкодою при передаванні відомостей про трудову діяльність працівника в електронному вигляді до ПФУ? Якщо так, то як це виправити, якщо деякі підприємства вже ліквідовані?
    Сьогодні 10:1023
  • Витрати у відрядженні на оплату користування платними дорогами
    Працівник повернувся з закордонного відрядження та надав нефіскальні чеки з платіжного терміналу за проїзд платними дорогами. Оплата проведена банківською картою та відображена у виписці, яку надав працівник. Чи підлягають такі витрати оподаткуванню ПДФО та ВЗ?
    20.11.2024316
  • Які наслідки, якщо оплатили ДМС для працівника в сумі більше 30% його зарплати?
    У працівника зарплата 39 тис. грн. В липні 2024 оплатили медичне страхування на рік 21000,00 грн. Чи є це додатковим благом та чи треба сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 1,5%? Оскільки минув час, які штрафи має сплатити підприємство, якщо зараз оплатимо податки за рахунок працівника? Та чи дійсна зараз пільга 30% по договорам страхування?
    19.11.202425
  • Чи дають отримані гранти право на бронювання працівників?
    Чи дають право на бронювання працівників гранти на створення та розвиток виробництв переробної промисловості?
    18.11.202427