Призначення платежу в платіжках по виплаті дивідендів та утриманих податків

Податковий агент щодо ПДФО - це юрособа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО, передбачений розділом IV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому ст. 18 та розділом IV ПКУ.

Норми встановлені пп. 14.1.180 ПКУ.

Заповнення поля 3 «Призначення платежу» розрахункового документа, призначеного для сплати податків та зборів до бюджетів, здійснюється відповідно до вимог Порядку №666.

Згідно з п. 1 Порядку №666, при заповненні реквізиту «Призначення платежу» розрахункового документа у полі 3:

• друкується розділовий знак «;»;
• дркується один з нижченаведених реквізитів:

1) код клієнта за ЄДРПОУ (доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8);

2) реєстраційний номер облікової картки платника податків (завжди має 10 цифр) або серія та номер паспорта громадянина України (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта);

3) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами (завжди має 9 цифр).

Отже, у полі 3 «Призначення платежу» розрахункового документа, який складається податковим агентом щодо ПДФО, проставляється або код ЄДРПОУ, або реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи (серія та номер паспорта громадянина України), або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючим органом, такого податкового агента.

Приклад. ТОВ (код ЄДРПОУ - 22222222) виплачує дивіденди фізособі-засновнику Петрову П.П. (код — 1111111111) у грудні 2020 року та утримав з них ПДФО та військовий збір. 

У такому разі поле «Призначення платежу» матиме такий вигляд:

• платіжка з ПДФО: «*;101;22222222;
• ПДФО за протоколом № 1 від 14.12.2020 р., утрим. з Петрова П.П. (1111111111) за грудень 2020 р.;;;»;
• -платіжка з ВЗ: «*;101;22222222;
• ВЗ за протоколом № 1 від 14.12.2020 р., утрим. з Петрова П.П. (1111111111) за грудень 2020 р.;;;».

Різні банки проводять зарахування на картки фізичних осіб порізному, тому можливі два варіанти їх зарахування:

1. гроші перераховують одразу на рахунок одержувача, у платіжному дорученні вказуєть-ся його ім'я та податковий номер;

«Дивіденди за результатами 2019 р. Петрову П.П.;;;».

2. гроші перераховують на транзитний рахунок банку, у платіжному дорученні вказується назва та ЄДРПОУ банку як одержувача, а в призначенні платежу вказують ПІБ, податковий номер і номер картки одержувача.

«Дивіденди за результатами 2019 р. Петрову П.П. на картку 1111 2222 3333 4444;;;».