Оренда трактора між юрособом та фізособою: оформлюємо в бухобліку

За ст. 799 ЦКУ договір найму транспортного засобу (в даному випадку - механічний транспортний засіб) укладається у письмовій формі. Крім того, договір за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню. Відповідно до ст. 762 ЦКУ за користування майном з наймача справляється плата, розмір якої встановлюється договором найму. 

Передачу автомобіля в оренду оформляють актом приймання-передачі. Затвердженої форми такого акта немає. Тому підприємство, яке отримує в оренду ТЗ, може оформити це Актом приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (форма №ОЗ-1).

Бухоблік

У бухобліку отримання ТЗ в оренду відображається на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» за вартістю орендодавця, що зазначається в договорі операційної оренди (п. 8 П(С)БО 14).

У бухобліку орендні платежі за трактор відобразяться за дебетом рахунків 23  (91, 93) з кореспонденцією з кредитом субрахунку 685.

Документом, який підтверджує понесені витрати, є акт про отримання орендних послуг. У цивільному обороті оренда не вважається послугою. Послугою вона вважається лише для цілей ПКУ.

Що стосується орендних платежів, то слід врахувати норму п. 9 П(С)БО 14: «Належна за користування об'єктом операційної оренди плата визнається витратами згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу одержання економічних вигід, пов'язаних із використанням об'єкта операційної оренди». Якщо, приміром, підприємство оплатить послуги оренди трактора за півроку наперед, витрати визнаватимуться поступово, як це передбачено договором. Тоді сплачена сума авансу у підприємства відобразиться за дебетом рахунка 39 «Витрати майбутніх періодів» з майбутнім відображенням витрат.

Податкові наслідки

Підприємство-орендар виконує всі функції податкового агента: нараховує, утримує та сплачує ПДФО та військовий збір за рахунок виплаченого доходу а також відображає це у формі №1ДФ.

Плата за оренду трактора відображається у формі №1ДФ з ознакою доходу «102». Хоча на думку податківців з ознакою доходу 127 «інші доходи». Таку позицію вони пояснюють тим, що договір найму (оренди) не може бути віднесений до договору про надання послуг (рубрика "ЗІР", підкатегорія 103.22). 

Терміни сплати ПДФО та військового збору залежать від форми виплаченої орендної плати: якщо оренда за ТЗ сплачується у безготівковому вигляді, податок до бюджету перераховується під час виплати (пп.168.1.2 ПКУ), якщо дохід надається у негрошовій формі (в такому разі для визначення бази ПДФО слід застосовувати п. 164.5 ПКУ) чи виплачується готівкою з каси, податок сплачується протягом трьох банківських днів (пп.168.1.4 ПКУ), якщо орендна плата нараховується, але не виплачується, обов'язок щодо сплати ПДФО та військового збору буде протягом 30 к. д., що настають за останнім календарним днем місяця, за який відбулося нарахування орендної плати (пп. 168.1.5 ПКУ). 

ЄСВ

Відносини, що виникають при укладенні договору оренди, не мають ознак правовідносин, що регулюють виконання робіт або надання послуг.

Враховуючи це, на суми виплат фізичним особам за договором оренди ТЗ єдиний внесок не нараховується.

Бухпроведення: