Коротка відповідь
Окремий наказ саме на факт списання не є суворо обов’язковим, якщо керівник затвердив Акт на списання особистим підписом (грифом «ЗАТВЕРДЖУЮ»). Водночас наказ керівника обов’язково потрібен для створення комісії зі списання майна (якщо вона не була створена раніше).
Обґрунтування та процедура
Процедура списання малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) регулюється нормами НП(С)БО 7 «Основні засоби» та Методичними рекомендаціями з бухгалтерського обліку основних засобів, затвердженими наказом Мінфіну від 30.09.2003 №561.
1. Наказ про створення комісії
Згідно з п. 41 Методрекомендацій №561, керівник підприємства своїм наказом призначає постійно діючу комісію. Саме ця комісія:
- проводить безпосередній огляд крісел;
- встановлює причини їх непридатності (фізична поломка, знос, економічна недоцільність ремонту тощо);
- з’ясовує, чи є можливість використати окремі деталі (наприклад, фурнітуру або металобрухт).
2. Складання Акта на списання
За результатами роботи комісія складає Акт на списання.
Підприємство може застосовувати:
- форму, затверджену наказом Мінфіну від 13.09.2016 №818 (наприклад, «Акт списання групи основних засобів»);
- або самостійно розроблений бланк, який містить усі обов'язкові реквізити первинного документа відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
3. Роль наказу про списання та затвердження акта
Відповідно до пп. 43–44 Методрекомендацій №561, підставою для відображення списання в бухгалтерському обліку є Акт на списання, затверджений керівником підприємства.
Варіант 1 (без окремого наказу): Керівник ставить підпис у графі «ЗАТВЕРДЖУЮ» безпосередньо на самому Акті на списання. У такому разі видавати додатковий наказ про списання не обов’язково — затвердженого акта достатньо для бухгалтерії.
Варіант 2 (з наказом): Керівник може видати наказ про списання (складається у довільній формі), яким затверджує висновки комісії та наказує бухгалтерії списати об'єкти з обліку.
Бухгалтерський облік та податки при списанні крісел
Бухгалтерські проведення:
Якщо застосовувався метод 100% амортизації у першому місяці використання:
- Дт 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» — Кт 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» (на всю первісну вартість).
Якщо застосовувався метод 50% / 50%:
- Дт 92 (або 93, 23) — Кт 132 — донарахування других 50% вартості;
- Дт 132 — Кт 112 — списання повної первісної вартості.
ПДВ
Якщо крісла повністю замортизовані (балансова залишкова вартість дорівнює 0 грн), компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ не виникають, оскільки база оподаткування згідно з п. 189.1 ПКУ становить нуль.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
