• Посилання скопійовано

Послуги тимчасового платного користування обладнанням: нюанси обліку та документального оформлення

Постачальник передав у тимчасове платне користування обладнання для забезпечення продажу продукції. Плата за користування включається до ціни продукції. Розмір плати у договорі не прописаний та в накладних на поставку не вказаний. Такі послуги є безкоштовно отриманими? Які наслідки для покупця з боку податківців?

Документальне оформлення

В даному випадку має місце певна господарська операція – надання обладнання у користування. Ця операція є окремою від операції з постачання продукції. Тому, на нашу думку, включення вартості послуги з надання обладнання у вартість продукції є помилкою.

Кожну господарську операцію треба оформлювати документально. Відповідно до ст. 9 Закону про бухоблік підставою   для   бухобліку  господарських операцій  є  первинні  документи. А оскільки в даному випадку одна з операцій  - послуга з надання обладнання - документально не оформлена, така послуга може вважатися як безоплатно надана. Чи виникає дохід у отримувача безоплатних послуг – див. у наступному розділі.

Для уникнення питань з боку контролюючих органів потрібно окремо оформляти ці дві операції. Умови оренди обладнання повинні визначатись договором оренди, операції з приймання-передачі обладнання в оренду та з оренди – актами приймання-передачі. Якщо постачальник є платником ПДВ, він повинен щомісячно складати податкову накладну на місячну вартість оренди. Про документальне оформлення операцій з оренди майна читайте тут>>>

Відповідно, вартість продукції має бути знижена на вартість оренди майна.

 

Бухоблік та податок на прибуток

Відповідно до п. 5 П(С)БО 15 дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. В даному випадку не відбувається ані збільшення активу, ані зменшення зобов'язання, тож дохід в отримувача не виникає. Відповідно, не виникають і наслідки з податку на прибуток.

 

Єдиний податок

Щодо єдиного податку є норма п. 292.3 ПКУ: "до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг)".

При цьому безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику ЄП на відповідальне зберігання і використані таким платником ЄП. Оскільки письмового договору щодо надання безоплатних послуг немає, то і дохід у платника єдиного податку теж не виникає.

 

ПДВ

Оскільки операція з надання обладнання у користування не оформлена документально, то і визначити  об'єкт та базу оподаткування ПДВ теж неможливо. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Списання майна філій на окупованих територіях
    Юрособа має у своєму складі філіі (госпрозрахункові та безбалансові), які розташовані на окупованій території. На цей час у філій в обліку є майно (касові апарати, кошти у касі, печатки). Чи можна списати ці кошти, чи їх потрібно взяти на облік у касу центрального підприємства? Які дії можна вчинити з майном: списати чи чекати деокупації?
    18.03.202412
  • Облік та оподаткування міжнародної технічної допомоги
    Підприємство підписало договір з комунальним підприємством як підрядник, який виконує будівельно-монтажні роботи. Ці роботи фінансує НЕФКО в рамках МТД. Є карта об'єкта з метою звільнення від ПДВ за пп. 197.11 ПКУ. Як відображати це фінансування в бухобліку та яке буде оподаткування?
    18.03.202416
  • Зменшення СК при поверненні негрошового вкладу учаснику: облік та оподаткування
    Підприємство зменшило СК за рахунок повернення ОЗ учаснику. Як визначити базу оподаткування ПДВ? Як ця операція вплине на об’єкт оподаткування податком на прибуток?
    18.03.202411
  • Облік та оподаткування оплати благодійної допомоги
    До підприємства (платник податку на прибуток, застосовує різниці) письмово звернулася військова частина про надання благодійної допомоги у вигляді часткової оплати на рахунок ФОПа для закупівлі всюдихода. Кошти було перераховано на рахунок ФОПа. Які потрібні документи, щоб провести цю оплату в бухобліку і відобразити у витратах з податку на прибуток?
    14.03.20241 084
  • Витрати на заряджання електромобіля: як облікувати?
    Підприємство має на балансі електромобіль, який використовує в госпдіяльності. Як обліковувати заряджання такого авто електроенергією? Інколи авто заряджається вдома у власника (засновника) чи директора
    13.03.202445