Договір цесії: що з податками?

Спочатку розберемося із бухобліком, бо саме це дасть дам інформацію про облік цих операцій в розрізі оподаткування податком на прибуток. В бухобліку нового кредитора  спочатку має бути за дебетом рахунка обліку дебіторської заборгованості ( рах. 37 або 18) зафіксована сума заборгованості боржника, а потім за кредитом рахунка обліку кредиторської заборгованості - сума заборгованості перед кредитором, яка погашається шляхом перерахування йому грошей. Таку заборгованність перед кредитором ми не рекомендуємо відображати як торгову (рах. 63), натомість радимо її обліковувати як іншу заборгованість (рах. 68, 55). Після погашення боржником суми заборгованості та оплати послуги рахунки 377 або 18 закриваються проведеннями Д-т 311, 301 К-т 377, 18.

Крім того, якщо цесія передбачає оплату послуги, то вартість наданої послуги з відступлення права вимоги (дисконт) в момент отримання документів від первісного кредитора рекомендуємо відображати проведенням за дебетом рахунка 377 (або 18) та кредитом субрахунка 733 «Інші доходи від фінансових операцій». Сума цих доходів в кінці звітного періоду закриється на рахунок 79 "Фінансові результати" і таким чином вплине на фінансовий результат в бух обліку і в розрізі оподаткування податком на прибуток. Жодних інших коригувань в податковому обліку по цих операціях робити не потрібно.

Щодо податкового обліку в частині ПДВ, то оскільки мова йде про грошові вимоги (на нового кредитора будуть заходити грошові кошти), то їх погашення в обліку у нового кредитора не призведуть до нарахуваня  ПЗ з ПДВ. Адже норми пп. 196.1.5 ПКУ виводять із об’єкту оподаткування ПДВ, зокрема, операції із відступленням права вимоги та торгівлю за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'язаннями.