Коротка відповідь
Продаж частки у статутному капіталі (корпоративних прав) за грошові кошти не є об'єктом оподаткування ПДВ. Для ТОВ-продавця фінансовим наслідком є прибуток або збиток, який визначається за правилами бухгалтерського обліку та впливає на податок на прибуток без додаткових коригувань.
Обгрунтування
1. Оподаткування ПДВ
Відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ, операції з продажу за кошти корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Важливо! Ця норма діє лише за умови, що розрахунок проводиться виключно у грошовій формі. Якщо оплата здійснюється товарами чи послугами (бартер), операція стає об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах.
2. Податок на прибуток для ТОВ
Для юридичної особи на загальній системі оподаткування продаж корпоративних прав відображається за правилами бухгалтерського обліку:
- Фінансовий результат: Визначається як різниця між доходом від продажу (субрахунок 741) та балансовою вартістю фінансової інвестиції (субрахунок 971);
- Відсутність різниць: ст. 141.2 ПКУ передбачено коригування фінансового результату лише для операцій з цінними паперами (акціями тощо). Для часток у статутному капіталі ТОВ (які не є цінними паперами) податкові різниці не виникають. Таким чином, бухгалтерський прибуток або збиток безпосередньо впливає на об'єкт оподаткування податком на прибуток.
3. Наслідки для фізичної особи-покупця
- На момент купівлі: У фізичної особи не виникає оподатковуваного доходу, оскільки вона не отримує кошти, а витрачає їх на придбання активу;
- У майбутньому: При подальшому продажу цієї частки фізична особа повинна буде сплатити податки з інвестиційного прибутку (позитивної різниці між ціною продажу та ціною придбання).
Ставки становлять:
- 18% — податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- 5% — військовий збір (згідно з нормами, що діють з 1 грудня 2024 року).
4. Звітність (Форма 4ДФ)
ТОВ-продавець не відображає цю операцію у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ). Оскільки ТОВ отримує кошти від фізичної особи, а не виплачує їй дохід, воно не виступає податковим агентом щодо покупця.
5. Бухгалтерські проведення у ТОВ:
- Дт 377 Кт 741 — визнано дохід від продажу частки (за ціною договору);
- Дт 971 Кт 14 — списано балансову вартість фінансової інвестиції;
- Дт 311 Кт 377 — отримано оплату від фізичної особи;
- Дт 741, Кт 793 та Дт 793, Кт 971 — закриття доходів та витрат на фінансовий результат.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
