Для відображення негрошового подарунка співробітнику резидента Дія Сіті у 2026 році (вартістю 12 000 грн з ПДВ) необхідно оприбуткувати товар у березні, а в квітні нарахувати дохід, утримати податки з перевищення ліміту (2 161,75 грн) та нарахувати ПДВ на безоплатну передачу.
Бухгалтерські проведення
|
№ |
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
|
Березень 2026 |
|
|
|
|
|
1 |
Оплачено постачальнику за навушники |
631 |
311 |
12 000,00 |
|
2 |
Оприбутковано навушники (без ПДВ) |
209 |
631 |
10 000,00 |
|
3 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641/ПДВ |
631 |
2 000,00 |
|
Квітень 2026 |
|
|
|
|
|
4 |
Нараховано дохід співробітнику (вартість подарунка) |
377 |
661 |
12 000,00 |
|
5 |
Списано собівартість подарунка при видачі |
949 |
209 |
10 000,00 |
|
6 |
Нараховано ПЗ з ПДВ (безоплатна передача) |
949 |
641/ПДВ |
2 000,00 |
|
7 |
Нараховано ЄСВ (22% від 12 000 грн) |
949 |
651 |
2 640,00 |
|
8 |
Утримано ПДФО з суми перевищення (18% з коеф.) |
661 |
641/ПДФО |
2 159,61 |
|
9 |
Утримано військовий збір з суми перевищення (5%) |
661 |
642/ВЗ |
491,91 |
|
10 |
Проведено взаємозалік (видача подарунка) |
661 |
377 |
12 000,00 |
|
11 |
Сплачено ПДФО та ВЗ до бюджету |
641, 642 |
311 |
2 651,52 |
Розрахунок
1. ПДФО та Військовий збір
Неоподатковувана межа у 2026 році становить 2 161,75 грн (25% від МЗП 8 647 грн на 01.01.2026) згідно з пп. 165.1.39 ПКУ.
- Оподатковувана сума: 12 000,00 – 2 161,75 = 9 838,25 грн;
- ПДФО (18%): Застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,219512 (пп. 164.5 ПКУ). Розрахунок: 9 838,25 × 1,219512 × 18% = 2 159,61 грн;
- Військовий збір (5%): Коефіцієнт не застосовується. Розрахунок: 9 838,25 × 5% = 491,91 грн.
2. ЄСВ (22%)
Подарунки працівникам є частиною фонду додаткової зарплати (пп. 2.3.2 Інструкції №5). Нараховується на повну вартість: 12 000 × 22% = 2 640,00 грн.
Для резидентів Дія Сіті щодо працівників діють особливі правила (ЄСВ у розмірі мінімального внеску), проте нарахування на суми понад оклад зазвичай здійснюється в загальному порядку, якщо це передбачено трудовим договором.
ПДВ
Безоплатна передача прирівнюється до постачання (пп. 14.1.191 ПКУ). База оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання (п. 188.1 ПКУ). Складаються дві податкові накладні: одна на 0 грн, друга — на суму перевищення (12 000 грн).
Висновки
- При оподаткуванні ПДФО та військовим збором важливо враховувати неоподатковувану межу вартості подарунка та застосовувати натуральний коефіцієнт для ПДФО;
- Безоплатна передача подарунка співробітнику розглядається як постачання для цілей ПДВ, що вимагає нарахування податкових зобов'язань з ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
