Відображення отримання послуг та нарахування ПДВ
Згідно з вимогами національних стандартів, операція в іноземній валюті при первісному визнанні відображається у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу НБУ на дату здійснення операції, тобто на дату підписання акта або виписки інвойсу (п. 5 НП(С)БО 21).
У вашій ситуації на дату інвойсу вартість послуг в обліку становитиме 44 200 грн (1000 дол. США × 44,20 грн/дол.). На цю ж дату підприємство — отримувач послуг має нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ, оскільки місце постачання таких послуг розташоване на митній території України (приклад 1 джерел). Сума ПДВ розраховується за курсом НБУ на дату виникнення зобов'язань: 1000 дол. США × 44,20 грн/дол. × 20% = 8 840 грн.
Основні проведення на дату отримання послуг:
- Дт 92 (або 23, 91, 93) Кт 632 — 44 200,00 грн (визнано витрати за отримані послуги);
- Дт 644 Кт 641/ПДВ — 8 840,00 грн (нараховано податкове зобов’язання з ПДВ);
- Дт 641/ПДВ Кт 644 — 8 840,00 грн (відображено податковий кредит після реєстрації податкової накладної в ЄРПН).
Облік курсових різниць на дату оплати
Оскільки послуги спершу отримані, а потім оплачуються, заборгованість перед нерезидентом на субрахунку 632 є монетарною статтею, адже вона буде погашена грошовими коштами (п. 7 НП(С)БО 21). Це означає, що на дату здійснення розрахунків (оплати) необхідно визначити курсову різницю (п. 8 НП(С)БО 21).
Оскільки курс НБУ на дату оплати (44,25) зріс порівняно з курсом на дату оприбуткування (44,20), виникають втрати від операційної курсової різниці:
- Дт 945 Кт 632 — 50,00 грн ((44,25 - 44,20) × 1000 дол. США);
- Дт 632 Кт 312 — 44 250,00 грн (перераховано оплату нерезиденту за курсом 44,25 грн/дол.).
Висновки
- Вартість послуг в бухгалтерському обліку фіксується за курсом НБУ, що діяв на дату оформлення акта чи інвойсу (п. 5 НП(С)БО 21);
- ПДВ при імпорті послуг нараховується отримувачем за курсом НБУ на дату їх отримання, що також дає право на податковий кредит після реєстрації податкової накладної;
- Кредиторська заборгованість перед нерезидентом є монетарною, тому зміна курсу НБУ на дату оплати призводить до виникнення курсових різниць, які відображаються у складі інших операційних доходів або витрат (п. 7, 8 НП(С)БО 21).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись