Для ліквідації повністю замортизованого автомобіля та здачі його на металобрухт підприємству необхідно документально оформити вибуття ОЗ, оприбуткувати отриманий брухт як дохід та відобразити його продаж. Операція з ліквідації за наявності документів не оподатковується ПДВ, а продаж металобрухту звільнений від ПДВ до 2027 року, проте потребує виписки пільгової податкової накладної.
1. Алгоритм дій та документальне оформлення
- Створення комісії та прийняття рішення: Керівник видає наказ про створення постійно діючої комісії, яка визначає непридатність авто до подальшої експлуатації.
- Оформлення Акта на списання: Комісія складає Акт на списання транспортних засобів (можна використати форму, затверджену Наказом №818). В акті обов'язково зазначається кількість та вартість отриманого металобрухту.
- Зняття з обліку:
- ТЦК: Перед ліквідацією автомобіль необхідно зняти з військового обліку в територіальному центрі комплектування.
- МВС: Автомобіль знімається з державної реєстрації в сервісному центрі МВС у зв'язку з вибракуванням (ліквідацією).
- Подання форми №20-ОПП: Протягом 10 робочих днів після ліквідації необхідно подати заяву за формою №20-ОПП із інформацією про вибуття об'єкта оподаткування.
2. Бухгалтерський облік та проводки
Оскільки автомобіль повністю замортизований, його залишкова вартість дорівнює нулю (або ліквідаційній вартості, якщо вона була встановлена).
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
Списання накопиченого зносу |
131 |
105 |
Сума зносу |
|
Списання залишкової вартості (якщо вона > 0) |
976 |
105 |
Залишкова вартість |
|
Оприбуткування металобрухту (за чистою вартістю реалізації) |
209 |
746 |
Справедлива вартість брухту |
|
Визнання доходу від продажу брухту |
377 |
712 |
Ціна продажу |
|
Списання собівартості проданого брухту |
943 |
209 |
Вартість оприбуткування |
|
Отримання коштів від заготівельного підприємства |
311 |
377 |
Сума оплати |
3. Податкові наслідки та ПДВ
- Ліквідація автомобіля:
Згідно з п. 189.9 ПКУ, ПДВ при ліквідації ОЗ не нараховується, якщо платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основного засобу, внаслідок чого він не може використовуватися за первісним призначенням (таким документом є Акт на списання транспортних засобів). - Оприбуткування металобрухту:
Відповідно до п. 189.10 ПКУ, на комплектувальні вироби та відходи (металобрухт), отримані внаслідок ліквідації, які оприбутковуються для використання в господарській діяльності, податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються. - Продаж металобрухту:
- Пільга: До 1 січня 2027 року операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів звільняються від оподаткування ПДВ згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Перелік такого брухту затверджено Постановою КМУ №15 від 12.01.2011 р.
- Податкова накладна: Підприємство зобов'язане виписати податкову накладну на операцію, звільнену від ПДВ.
- У верхній лівій частині ПН у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ».
- У графі 8 «Код ставки» зазначається код 903.
- У графі 9 «Код пільги» вказується код згідно з Довідником податкових пільг (наприклад, 14060465).
Компенсуючі зобов'язання: Оскільки продаж брухту є пільговою операцією, необхідно нарахувати компенсуючі ПЗ згідно зі ст. 199 ПКУ щодо товарів та послуг загальногосподарського призначення (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги), які одночасно використовуються в оподатковуваних та пільгових операціях. Проте за самим автомобілем ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки він був повністю використаний у господарській діяльності.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
