Коротка відповідь
Для списання пального на дизельний генератор ТОВ на загальній системі оподаткування має затвердити внутрішні норми витрат, вести облік відпрацьованого часу (мотогодин) та щомісяця складати Акт на списання пального. У бухгалтерському обліку витрати відображаються за дебетом рахунків 23, 91, 92, 93 або 949 залежно від мети використання генератора.
Обгрунтування
1. Документальне оформлення та встановлення норм
Оскільки законодавство не встановлює державних норм витрат пального для генераторів, підприємство має розробити їх самостійно.
Встановлення норм
Керівник видає наказ про затвердження норм витрат пального на 1 годину роботи (мотогодину). Підставою для норм є технічна документація виробника або результати контрольних замірів (хронометражу), проведених спеціальною комісією підприємства.
Облік роботи
Необхідно вести Журнал обліку роботи генератора, де фіксується дата, час початку та закінчення роботи, кількість відпрацьованих годин та обсяг заправленого пального.
Первинний документ
Списання проводиться на підставі Акта на списання пального. Підприємство розробляє його форму самостійно, але вона обов’язково повинна містити реквізити, визначені у пп. 2 ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»:
- назва документа (форми) та дата складання;
- назва підприємства;
- зміст, обсяг та одиниця виміру господарської операції (кількість літрів, мотогодини, норма);
- посади, прізвища та особисті підписи відповідальних осіб.
2. Бухгалтерський облік
Пальне оприбутковується на субрахунок 203 «Паливо». Списання фактично використаного пального (в межах затверджених норм) відображається проведенням:
- Дт 23, 91, 92, 93, 949 — Кт 203.
Вибір рахунку витрат залежить від того, які підрозділи забезпечував енергією генератор:
- 23 «Виробництво» — для роботи виробничого обладнання;
- 91 «Загальновиробничі витрати» — для цехових потреб;
- 92 «Адміністративні витрати» — для офісу;
- 93 «Витрати на збут» — для магазинів чи складів готової продукції.
3. Податковий облік
Податок на прибуток
Операції відображаються виключно за правилами бухгалтерського обліку. Податковим кодексом не передбачено коригувань фінансового результату щодо списання пального.
ПДВ
Якщо пальне списується в межах норм, податкові зобов'язання не нараховуються. У разі понаднормового списання (перевитрати), таке пальне вважається використаним не в господарській діяльності. У такому разі ТОВ зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ згідно з пп. 198.5 ПКУ.
Екологічний податок
На період дії воєнного стану та протягом 30 днів після його завершення, електрогенераторні установки (код УКТ ЗЕД 8502) не вважаються стаціонарними джерелами забруднення. Отже, екологічний податок за викиди від роботи генератора не сплачується згідно з пп. 46 підрозд. 5 розд. XX ПКУ.
4. Ліцензія на зберігання
ТОВ має право зберігати пальне для генератора в обсязі до 2000 літрів на кожному об’єкті без отримання ліцензії. Якщо обсяг перевищує 2000 л, необхідно подати безоплатну декларацію до ДПС.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
