Так, відшкодування витрат на електроенергію є доходом ТОВ у бухгалтерському обліку та, відповідно, враховується при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток. Також ці суми є базою оподаткування ПДВ.
Обґрунтування
1. Бухгалтерський облік та податок на прибуток. Відповідно до правил бухгалтерського обліку, доходом визнається збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, що призводить до зростання власного капіталу (крім внесків учасників).
- Сума компенсації, яку ТОВ отримує від іншої юрособи за спожиту електроенергію, відображається у складі доходів: на субрахунку 701 (якщо надання майна в користування є основною діяльністю) або 719 «Інші доходи від операційної діяльності» (якщо оренда/користування не є основною діяльністю).
- Водночас витрати на оплату цієї ж електроенергії постачальнику ТОВ включає до своїх витрат (субрахунки 901 або 949).
- Оскільки об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансового результату до оподаткування, сформованого за правилами бухобліку, сума отриманого відшкодування збільшує цей результат (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1). Спеціальних податкових різниць для таких операцій ПКУ не передбачає.
2. Податок на додану вартість (ПДВ). Згідно з нормами ПКУ, база оподаткування ПДВ для операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. До складу цієї вартості включаються будь-які суми коштів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг (Податковий кодекс України, п. 188.1).
- Податкові органи розцінюють відшкодування витрат на комунальні послуги (електроенергію) як оплату частини вартості послуги з утримання майна або надання його в користування.
- Отже, ТОВ як платник ПДВ зобов'язане нарахувати податкові зобов'язання за ставкою 20% на суму отриманої компенсації та скласти податкову накладну.
3. Юридичний аспект (щодо Господарського кодексу). Зверніть увагу, що з 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність. Усі господарські відносини та договори (зокрема про спільне користування майном) тепер регулюються Цивільним кодексом України. Це не змінює порядок оподаткування, але вимагає посилань на цивільно-правові норми при оформленні договорів.
Висновок: Сума компенсації за електроенергію включається до складу доходів ТОВ (Дт 377 Кт 719/701) та підлягає оподаткуванню ПДВ у загальному порядку. Для документального підтвердження рекомендується оформлювати акти наданих послуг або рахунки-фактури, де сума компенсації виділена окремим рядком або включена до загальної вартості послуг за договором.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
