Порядок відображення бонусів у роздрібній торгівлі залежить від того, як вони оформлені: як надання знижки (зменшення ціни товару) чи як засіб платежу (оплата частини повної вартості).
Коротко
У бухгалтерському обліку нарахування бонусів зазвичай відображається на позабалансовому рахунку 042. При використанні бонусів дохід та ПДВ визнаються або за ціною зі знижкою (якщо ціна в чеку зменшена), або за повною вартістю (якщо бонус виступає формою оплати).
Обґрунтування та деталі
1. Бухгалтерський облік
Нарахування бонусів
Оскільки на момент нарахування немає впевненості, що покупець скористається бонусом, підстав для визнання витрат або зобов'язань у балансі немає. Рекомендується накопичувати інформацію про нараховані бонуси на позабалансовому субрахунку 042 «Непередбачені зобов’язання» (Інструкція про застосування Плану рахунків №291).
Використання бонусів
- Варіант «Знижка»: Дохід від реалізації (Дт 301, 308 — Кт 702) відображається за фактичною сумою коштів, отриманих від покупця (вже за вирахуванням знижки);
- Варіант «Оплата бонусом»: Дохід відображається за повною вартістю товару. Сума бонусів, що покриває частину вартості, може обліковуватися як інший операційний дохід (Дт 361 — Кт 718) або через використання рахунку розрахунків.
Поряд з цим сума використаного бонусу списується з субрахунку 042. Так само списується сума бонусу по закінченні періоду, протягом якого бонус може бути використано, але так і не був використаний покупцями.
2. Податок на додану вартість (ПДВ)
Податкові наслідки залежать від відображення операції у фіскальному чеку РРО/ПРРО:
Сценарій 1: Зменшення договірної вартості (Знижка)
Якщо в чеку сума бонусу зменшує ціну товару (наприклад: Товар 1000 грн – Знижка 100 грн = До сплати 900 грн), то базою оподаткування ПДВ є сума, фактично сплачена покупцем (900 грн). Важливо: База оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання такого товару згідно з пп. 188.1 ПКУ.
Сценарій 2: Бонус як форма оплати
Якщо ціна товару не змінюється, а бонус зазначено як окрему форму оплати (наприклад: Сума 1000 грн; Готівка 900 грн; Бонус 100 грн), то ПДВ нараховується на всю договірну вартість (1000 грн). У цьому випадку бонус прирівнюється до грошового еквівалента компенсації вартості.
3. Податок на прибуток
Окремих податкових різниць для бонусних програм у роздрібі Податковим кодексом не передбачено. Об’єкт оподаткування визначається повністю за правилами бухгалтерського обліку: фінансовий результат зменшується на суму наданих знижок або збільшується на суму визнаного доходу від реалізації (пп. 134.1.1 ПКУ).
4. Документальне оформлення
Для безпечного обліку підприємство повинно мати:
- Положення про бонусну програму (програму лояльності), затверджене наказом керівника, де прописані умови нарахування та використання бонусів;
- Належним чином налаштований РРО/ПРРО, який коректно відображає знижку або форму оплати «бонус» у фіскальному чеку згідно з Положенням №13.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
