Коротка відповідь
Для закриття заборгованості перед СТО (сервісним центром) проводиться взаємозалік між дебіторською заборгованістю страхової компанії та кредиторською заборгованістю перед СТО. Витрати на ремонт є витратами вашого підприємства, оскільки ви є власником активу та отримувачем послуг. Щодо ПДВ, ви маєте право на податковий кредит, але зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ.
Обґрунтування та порядок дій
1. Бухгалтерський облік: чиї це витрати?
Попри те, що кошти перераховує страхова компанія (СК), послуги з ремонту надаються саме вашому підприємству для відновлення вашого активу (автомобіля). Тому в обліку ви повинні відобразити і дохід (від СК), і витрати (на ремонт).
Дохід
Визнається на дату складання страхового акта або аварійного сертифіката (пп. 5 НП(С)БО 15 «Дохід»).
- Проведення: Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» — Кт 746 «Інші доходи від операційної діяльності».
Витрати
Оскільки ДТП не є звичайною діяльністю, витрати на ремонт найчастіше відображають на субрахунку 977 «Інші витрати діяльності» або на рахунках 91, 92, 93 (залежно від призначення авто) згідно з пп. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби».
- Проведення: Дт 977 (91, 92, 93) — Кт 631 (на вартість ремонту без ПДВ).
2. Закриття заборгованості (Взаємозалік)
Оскільки СК перерахувала кошти безпосередньо СТО, ви закриваєте свою заборгованість перед СТО за рахунок дебіторської заборгованості СК.
- Проведення: Дт 631 — Кт 375 (на суму, яку СК перерахувала СТО).
3. Податковий облік (ПДВ)
Тут діє особливий порядок, на якому наполягає ДПС:
1. Податковий кредит
Ви маєте право на податковий кредит на підставі ПН, зареєстрованої СТО (Дт 641/ПДВ — Кт 631).
2. Компенсуючі зобов'язання
Оскільки оплату за ремонт здійснило не ваше підприємство, а страхова компанія, податківці вважають, що послуги отримані безкоштовно в частині оплати страховиком. Тому необхідно нарахувати податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ.
- Проведення: Дт 977 (91, 92, 93) — Кт 641/ПДВ (на суму ПДВ, сплачену страховою компанією).
Таблиця бухгалтерських проведень
|
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Сума (приклад) |
|
Нараховано страхове відшкодування (акт СК) |
375 |
746 |
120 000 |
|
Отримано акт від СТО за ремонт авто |
977 |
631 |
100 000 |
|
Відображено податковий кредит (ПН від СТО) |
641 |
631 |
20 000 |
|
СК перерахувала кошти безпосередньо СТО (залік) |
631 |
375 |
120 000 |
|
Нараховано компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ |
977 |
641 |
20 000 |
Важливо!
Якщо сума ремонту перевищує суму відшкодування (наприклад, через франшизу), різницю ви доплачуєте СТО самостійно (Дт 631 Кт 311). У частині суми, яку ви оплатили самостійно, компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ нараховувати не потрібно.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
