Коротка відповідь
Так, у бухгалтерському обліку можливо і необхідно списати дебіторську заборгованість до закінчення строку позовної давності, якщо вона відповідає критеріям безнадійної.
Обґрунтування
Згідно з пп. 4 НП(С)БО 10, безнадійна дебіторська заборгованість — це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності.
Отже, для визнання заборгованості безнадійною в бухобліку достатньо однієї з двох підстав. Якщо строк позовної давності ще не минув, підприємство може списати борг на підставі «впевненості у неповерненні».
1. Підстави для впевненості у неповерненні боргу
Національні стандарти не містять вичерпного переліку доказів «впевненості», тому це питання вирішується керівником підприємства суб'єктивно на основі наявних фактів. Типовими підставами є:
Ліквідація боржника
Наявність запису в Єдиному державному реєстрі (ЄДР) про припинення юридичної особи або ФОП.
Банкрутство
Постанова суду про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури.
Прощення боргу
Укладання договору про звільнення боржника від його обов'язків згідно зі статтею 605 ЦКУ.
Судове рішення
Відхилення судом позову про стягнення заборгованості.
Форс-мажор
Наявність сертифіката ТПП, що підтверджує неможливість виконання зобов'язань через обставини непереборної сили.
2. Документальне оформлення
Для списання заборгованості до спливу строку давності необхідно підготувати:
- Акт інвентаризації розрахунків, у якому комісія зафіксує факт безнадійності;
- Протокол інвентаризаційної комісії з обґрунтуванням впевненості у неповерненні;
- Наказ керівника про списання безнадійної дебіторської заборгованості;
- Бухгалтерську довідку з відповідними проводками.
3. Бухгалтерські проводки
Відповідно до п. 11 НП(С)БО 10, списання проводиться наступним чином:
- Якщо під заборгованість створювався резерв: Дт 38 Кт 36 (37);
- Якщо резерву недостатньо або він не створювався (наприклад, для товарної дебіторки): Дт 944 Кт 36 (37);
- Одночасно сума зараховується на позабалансовий субрахунок 071, де обліковується не менше 3 років.
Важливе зауваження щодо податкового обліку
Для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці (високодохідники), критерії безнадійності в пп. 14.1.11 Податкового кодексу України є суворішими, ніж у бухобліку.
Якщо ви спишете заборгованість у бухобліку лише на підставі «впевненості» (без ліквідації боржника чи спливу строку давності), така операція може не визнатися безнадійною для цілей податкового обліку. У такому разі доведеться збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму списання згідно з пп. 139.2.1 ПКУ.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
