Для закриття неіснуючого боргу (кредиторської заборгованості), що виник через помилкове введення документів, необхідно керуватися правилами виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності.
Помилково відображений борг закривається шляхом проведення інвентаризації, складання бухгалтерської довідки та внесення коригувальних записів: методом «сторно» (якщо помилка поточного року) або через рахунок 44 (якщо помилка минулих років).
Покроковий алгоритм дій
Крок 1. Проведення інвентаризації
- Будь-яке списання або коригування заборгованості має базуватися на результатах інвентаризації;
- Комісія перевіряє обґрунтованість сум на рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;
- Складається Акт інвентаризації розрахунків, у якому фіксується, що заборгованість є нереальною (помилковою);
- Оформлюється протокол інвентаризаційної комісії, який затверджує керівник підприємства;
- Підстава: п. 7 розд. III Положення №879.
Крок 2. Документування виправлення (бухгалтерська довідка)
На підставі затвердженого протоколу бухгалтер складає бухгалтерську довідку. У ній слід зазначити:
- Зміст помилки (який документ був внесений невірно або двічі);
- Причину виникнення помилки;
- Кореспонденцію рахунків, якою виправляється помилка;
- Підстава: п. 4.3 Положення №88.
Крок 3. Бухгалтерські проведення
Варіант А: Помилка допущена в поточному звітному році Виправляється методом «червоного сторно» (від’ємним записом) у тому місяці, коли виявлено помилку.
- Дт 20, 28, 91, 92, 93 — Кт 631 — (мінус) сума помилкового боргу без ПДВ;
- Дт 641/ПДВ — Кт 631 — (мінус) сума ПДВ (якщо було відображено податковий кредит).
Варіант Б: Помилка минулих років (вплинула на фінансовий результат) Виправляється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.
- Дт 631 — Кт 44 — на суму помилково визнаного зобов'язання;
Підстава: пп. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».
Крок 4. Податкові наслідки
ПДВ: Якщо на підставі помилкового документа було сформовано податковий кредит, його необхідно відкоригувати. Оскільки податкова накладна від постачальника в такому разі також є безпідставною (операції не було), покупець не має права на кредит. Потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за той період, де була допущена помилка.
Податок на прибуток: Якщо помилка призвела до завищення витрат минулих років (наприклад, через рахунки 91-94), виправлення через рахунок 44 вимагатиме подання уточнюючої декларації з податку на прибуток, оскільки фінансовий результат був викривлений.
Підстава: ст. 50 ПКУ.
Важливе застереження: Якщо борг є реальним, але ви просто хочете його списати через неможливість оплати, це вважається списанням кредиторської заборгованості. У такому разі сума боргу включається до доходу (Дт 631 Кт 717) лише після закінчення строку позовної давності. Проте у вашому запиті йдеться саме про неіснуючий борг через помилку в документах, тому застосовується саме процедура виправлення помилок, а не списання безнадійного боргу.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
