На рахунку 424 «Безоплатно одержані необоротні активи» необхідно відобразити лише справедливу вартість отриманого візка, яка у вашому випадку становить 40 000 грн. Додаткові витрати (10 000 грн) збільшують первісну вартість об'єкта на рахунку 10, але не впливають на суму додаткового капіталу.
Обґрунтування
Відповідно до методології бухгалтерського обліку, визначеної національними стандартами:
1. Первісна вартість: Згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби», п. 10, первісна вартість безоплатно отриманих основних засобів дорівнює їх справедливій вартості на дату отримання з урахуванням додаткових витрат, передбачених п. 8 НП(С)БО 7 (мито, податки, що не відшкодовуються, витрати на транспортування, монтаж тощо).
2. Додатковий капітал (рахунок 424): При безоплатному отриманні активів сума додаткового капіталу збільшується саме на справедливу вартість отриманого об'єкта. Витрати, понесені самим підприємством (доставка, митне оформлення), не є частиною «подарунка» від нерезидента, тому вони капіталізуються через рахунок 15, але не відображаються за кредитом рахунку 424.
3. Визнання доходу: Надалі, у міру нарахування амортизації, підприємство щомісяця визнає дохід (Дт 424 Кт 745) у сумі, пропорційній нарахованій амортизації саме безоплатно отриманої частини активу (тобто від суми 40 000 грн).
Бухгалтерські проведення
|
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума, грн |
|
Відображено справедливу вартість безоплатно отриманого візка |
104 |
424 |
40 000 |
|
Відображено додаткові витрати (мито, послуги брокера, доставка тощо) |
152 |
631, 685 |
10 000 |
|
Введено електронний візок в експлуатацію |
104 |
152 |
10 000 |
|
Нараховано щомісячну амортизацію (наприклад, строк 5 років) |
92, 93 |
131 |
833,33 |
|
Визнано дохід від безоплатно отриманого активу (пропорційно) |
424 |
745 |
666,67* |
*Розрахунок доходу: (40 000 / 50 000) × 833,33 = 666,67 грн.
Податкові нюанси
• ПДВ: При імпорті безоплатно отриманого товару підприємство сплачує «імпортний» ПДВ на митниці. На підставі належним чином оформленої митної декларації ви маєте право на податковий кредит (якщо є платником ПДВ) (Податковий кодекс України, п. 198.3).
• Податок на прибуток: Операція відображається за правилами бухобліку. Специфічних податкових різниць саме на отримання ОЗ не передбачено, проте будуть діяти загальні «амортизаційні» різниці за ст. 138 ПКУ, якщо ви їх застосовуєте.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
