Так, ви зобов’язані включити таку заборгованість до складу доходів у тому звітному періоді, в якому сплив строк позовної давності. Бухгалтерські та податкові правила не залишають підприємству вибору «визнавати чи не визнавати» дохід після того, як борг юридично став безнадійним.
1. Бухгалтерський облік: обов’язковість визнання доходу
Згідно з пп. 5 НП(С)БО 11, якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, його сума включається до складу доходу звітного періоду. Сплив строку позовної давності є юридичною підставою вважати, що заборгованість більше не підлягає погашенню в примусовому порядку.
2. Податкові наслідки
- Податок на прибуток: Списання кредиторської заборгованості збільшує фінансовий результат до оподаткування через збільшення бухгалтерського доходу (пп. 134.1.1 ПКУ). Податкових різниць для цієї операції Кодексом не передбачено;
- ПДВ: Якщо ви раніше сформували податковий кредит за придбаними товарами/послугами, то при списанні боргу податківці вимагають нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно з пп. 198.5 ПКУ. Їхня позиція ґрунтується на тому, що товари, за які не розрахувалися, вважаються безоплатно отриманими, а отже — не використаними в господарській діяльності платника;
- Єдиний податок (ІІІ група): Сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, включається до доходу платника єдиного податку (пп. 292.3 ПКУ).
3. Чи можна добровільно сплатити борг після спливу строків?
Ви маєте право добровільно сплатити борг навіть після спливу позовної давності. Однак для цілей обліку сам факт спливу строку автоматично генерує дохід.
Щоб уникнути визнання доходу, необхідно перервати перебіг позовної давності до моменту її завершення. Згідно зі ст. 264 ЦКУ, перебіг позовної давності переривається, якщо боржник вчиняє дії, що свідчать про визнання боргу (наприклад, підписання акта звірки, часткова оплата, лист із гарантією оплати). Після переривання строк (3 роки) починається заново.
4. Важливо: Як рахувати строк у 2025 році
Через карантин та воєнний стан перебіг строків позовної давності був призупинений («заморожений») на період з 02.04.2020 по 03.09.2025 включно. Перебіг строків відновився з 4 вересня 2025 року.
- Для "старих" боргів (виникли до 02.04.2020 р.): До періоду, що минув до початку карантину, додайте час, що минув після 04.09.2025 р. Період «заморозки» до розрахунку не входить;
- Для "нових" боргів (виникли в період з 02.04.2020 по 03.09.2025 рр.): Перебіг позовної давності для них фактично розпочався лише з 04.09.2025 р. Тобто списувати їх у 2025 році ще зарано.
Порядок дій для списання:
- Інвентаризація: Виявити заборгованість, термін якої дійсно минув (з урахуванням правил призупинення);
- Документування: Скласти акт інвентаризації та бухгалтерську довідку з розрахунком строку;
- Наказ: Керівник затверджує списання безнадійної заборгованості;
- Проведення: Відобразити в обліку: Дт 631 (685) Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
