Ви все зробили правильно. Доходом платника єдиного податку є лише фактично отримана сума (10% від вартості), і саме її слід оподатковувати єдиним податком. Неоплачена частина (90%) не є вашим доходом, доки кошти не надійдуть на рахунок. Водночас, зобов'язання з ПДВ виникають на повну вартість поставки за правилом «першої події».
Обґрунтування
Для фізичних осіб — підприємців на спрощеній системі оподаткування діють різні правила для визначення доходу для сплати єдиного податку та для нарахування податку на додану вартість (ПДВ).
1. Щодо єдиного податку
Для платників єдиного податку дохід визнається за «касовим методом». Це означає, що дохід виникає виключно в момент отримання коштів.
Дата отримання доходу — це дата надходження коштів платнику у грошовій (готівковій або безготівковій) формі (пп. 292.6 ПКУ).
Склад доходу — це дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (пп. 1 пп. 292.1 ПКУ).
Таким чином, оскільки ви отримали лише 10% оплати, саме ця сума є вашим доходом для цілей оподаткування єдиним податком. Неоплачена частина (90%) є дебіторською заборгованістю і не включається до доходу та не оподатковується єдиним податком, доки не буде фактично отримана. Якщо покупець так і не сплатить решту суми, вона ніколи не стане вашим доходом на спрощеній системі.
2. Щодо ПДВ
На відміну від єдиного податку, податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події» (пп. 187.1 ПКУ). У вашому випадку першою подією, найімовірніше, було відвантаження товарів.
Це означає, що ви були зобов'язані:
- Нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на повну вартість поставлених товарів (100%);
- Скласти та зареєструвати податкову накладну на повну суму.
Ви це зробили, тому ваші дії щодо ПДВ є коректними.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
