Так, для цілей оподаткування необхідно порівнювати виплачену суму добових з неоподатковуваним лімітом (80 євро) за офіційним курсом НБУ за кожен день закордонного відрядження окремо, незалежно від того, що вся сума була виплачена авансом.
Обґрунтування
Правила оподаткування добових витрат на відрядження регулюються Податковим кодексом України, і вони вимагають щоденного контролю за перевищенням неоподатковуваної межі.
Щоденний розрахунок для податкових цілей
До оподатковуваного доходу працівника не включаються добові витрати на відрядження за кордон у сумі, що не перевищує 80 євро за кожен календарний день відрядження. Ця сума перераховується у гривні за офіційним обмінним курсом, встановленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день. Це прямо зазначено у пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ.
Це означає, що після повернення працівника з відрядження бухгалтерія зобов'язана:
- Для кожного календарного дня відрядження визначити гривневий еквівалент 80 євро за курсом НБУ, що діяв саме в цей день;
- Порівняти суму добових, фактично виплачену працівнику за цей день, із розрахованим лімітом.
Оподаткування суми перевищення
Якщо за якийсь конкретний день виплачена сума добових перевищує гривневий еквівалент 80 євро, сума такого перевищення вважається надміру витраченими коштами і включається до оподатковуваного доходу працівника.
Така сума оподатковується:
- ПДФО за ставкою 18%. При цьому база оподаткування визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта, передбаченого пп. 164.5 ПКУ;
- Військовим збором за ставкою 5% (без застосування коефіцієнта).
Відмінність від бухгалтерського обліку
Важливо не плутати податковий облік з бухгалтерським. У бухгалтерському обліку сума добових, видана авансом в іноземній валюті, відображається за офіційним курсом НБУ на дату видачі авансу і є немонетарною статтею, яка не переоцінюється. Якщо ж аванс видавався у гривні, витрати (включно з добовими) відображаються за курсом НБУ на дату затвердження авансового звіту.
Однак ці правила бухгалтерського обліку не скасовують обов'язку проводити щоденний перерахунок добових саме для цілей визначення оподатковуваного доходу з ПДФО та військового збору.
***
Читайте також:
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
