Облік та оподаткування при безоплатній передачі обладнання лікарні

Документування

Має бути лист від лікарні з проханням надати допомогу обладнанням, чи договір з лікарнею з надання допомоги. Передача обладнання може оформлятися звичайною накладною чи актом приймання-передачі.

Бухгалтерський облік

Проведення в бухгалтерському обліку: Дт 949 Кт 28 – на вартість переданого обладнання.

Податок на прибуток

Вартість переданого обладнання зменшує фінрезультат до оподаткування, а отже, і об’єкт оподаткування податком на прибуток. Причому підприємство не застосовує коригування на податкові різниці за розділом ІІІ ПКУ.

Податок на додану вартість (ПДВ)

ПДВ така операція не оподатковується згідно з пп. 32-1 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, за умови, що лікарня є закладом охорони здоров’я державної чи комунальної власності. Податкова накладна на таку передачу не складається і в декларації з ПДВ не відображається. Причому компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ також не нараховується.

Але якщо лікарня є приватної власності, ПДВ нараховується в порядку, як для безоплатного постачання. Складається дві податкові накладні (див. тут):

• одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (0 грн),  
• іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної ціни/балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною, або можна скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг. 

Висновки:

• Документування: Для безоплатної передачі обладнання потрібен лист-прохання від лікарні або договір, а також накладна чи акт приймання-передачі;
• Бухгалтерський облік: Операція відображається проведенням Дт 949 Кт 28 на вартість переданого обладнання, зменшуючи фінансовий результат; 
• Оподаткування: ПДВ не нараховується, якщо лікарня державна чи комунальна (п. 32-1 ПКУ), без податкової накладної; для приватної лікарні ПДВ нараховується як для безоплатного постачання з двома податковими накладними.