Загальний порядок списання викрадених товарів
1) Повідомлення поліції:
- повідомити поліцію (тел. 102) або звернутися до відділку;
- подати письмову чи усну заяву про злочин (усна заява фіксується у протоколі);
- отримати підтвердження прийняття заяви: талон-повідомлення або витяг з ЄРДР.
Підприємство отримало витяг з ЄРДР.
2) Проведення інвентаризації:
- наказ про інвентаризацію у день виявлення крадіжки (п. 7 розд. І Положення №879);
- інвентаризаційна комісія перевіряє фактичну наявність активів;
- оформляється інвентаризаційний опис, звіряльна відомість, протокол комісії (наказ Мінфіну від 17.06.2015 №572).
- беруться пояснення від МВО та причетних осіб.
3) Бухгалтерський облік
Списання викрадених запасів:
- Дт 947 – Кт рахунків обліку запасів (20, 22, 28 тощо);
- Дт 947 – Кт 641 — компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ (якщо товари з ПДВ);
- Дт 072 — позабалансовий облік збитків.
Якщо винна особа встановлена:
- Дт 375 – Кт 716 — визнання доходу від відшкодування;
- Дт 311 – Кт 375 — надходження коштів;
- Кт 072 — списання з позабалансового обліку.
Більш детально читайте тут: Крадіжка запасів: документування, облік, податки
ПДВ
При крадіжці нараховується компенсуюче ПДВ (пп. 198.5, пп. 189.1 ПКУ) — зведена податкова накладна з типом причини «13».
Отримане відшкодування збитків не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 188.1 ПКУ).
Податок на прибуток
- Вартість викраденого — витрати звітного періоду;
- Сума відшкодування — дохід;
- Податкових різниць ПКУ не передбачає.
Викрадення МШП (каністри)
Тут ситуація дещо інша. Якщо каністри (або будь-які інші МШП) вже були передані в експлуатацію та їхня вартість була списана на витрати періоду (наприклад, на рахунок 91 "Загальновиробничі витрати"), то вони вже відсутні на балансових рахунках.
Що це означає:
1. Бухгалтерського списання не буде. Підприємство не може списати те, чого вже немає на балансі;
2. Кількісний облік. Для таких активів ведеться лише кількісний (оперативний) облік за місцем експлуатації та матеріально-відповідальною особою;
3. Дії. Факт крадіжки каністр необхідно зафіксувати у тих самих документах інвентаризації (інвентаризаційний опис, протокол). На підставі цих документів ви просто зменшуєте їхню кількість в оперативному (кількісному) обліку. Жодних додаткових бухгалтерських проведень робити не потрібно.
Податок на прибуток
МШП, передані в експлуатацію, вже були включені до витрат підприємства за правила бухобліку.
Після їх викрадення коригувати витрати не потрібно, адже каністри використані у господарській діяльності і не підлягають поверненню.
Якщо отримано компенсацію від винної особи —сума відшкодування включається до доходів.
ПДВ
Для включення ПДВ до ПК товари мають використовуватися у межах господарської діяльності. Викрадені МШП вже не будуть використані в госпдіяльності, отже, умова порушена.
Якщо ПДВ за придбаними МШП раніше був відображений у податковому кредиті, потрібно нарахувати податкові зобов’язання, виходячи з вартості придбання (див. пп. 189.1, 198.5 ПКУ).
На цьому також наголошують податківці в 101.15: «Як в податковому обліку з ПДВ відобразити викрадення товарно-матеріальних цінностей/основних засобів?».
Звертаємо увагу, при викраденні основних засобів податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт викрадення документально підтверджується відповідно до законодавства.
Податкові зобов’язання нараховуються у періоді, коли встановлено факт викрадення.
Висновки:
1. Списання товарів при крадіжці:
- повідомити в поліцію та отримати підтвердження з ЄРДР;
- провести інвентаризацію та оформити результати інвентаризації;
у бухобліку: Дт 947 – Кт рахунків запасів, Дт 947 – Кт 641 (ПДВ за пп. 198.5 ПКУ), облік збитків на 072.
При встановленні винної особи — відобразити дохід від відшкодування (Дт 375 – Кт 716) та надходження коштів (Дт 311 – Кт 375).
2. Податкові наслідки:
- ПДВ: Нараховується компенсуюче зобов’язання (пп. 198.5, 189.1 ПКУ), зведена ПН з причиною «13»;
- Податок на прибуток: Викрадені товари — витрати періоду, відшкодування — дохід; податкових різниць немає.
3. Викрадення МШП після передачі в експлуатацію:
- На рахунках обліку проведення не здійснюють, лише зменшують кількість в оперативному обліку;
- Податок на прибуток: Витрати не коригуються;
- ПДВ: Якщо при придбанні товарів було сформовано ПК, потрібно нарахувати зобов’язання за пп. 198.5 ПКУ, виходячи з вартості придбання.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити