Як відобразити в обліку виплату винагороди практиканту ПТУ при проходженні виробничої практики?

Нарахування винагороди за виконану роботу відноситься до витрат підприємства залежно від того, де саме студент проходив практику. 

Якщо він був залучений у виробничому процесі, витрати відносяться на собівартість продукції:

• Дт 23, 91 Кт 661, 685— нараховано винагороду студенту-практиканту;
• Дт 23, 91 Кт 651— нараховано ЄСВ на повну суму винагороди.

ЗІР (201.03): «Чи є базою нарахування єдиного внеску заробітна плата учнів та слухачів учбових закладів, яка виплачується їм при проходженні виробничої практики?».

Утримання ПДФО та військового збору

Податки утримуються із загальної суми нарахованого доходу практиканта:

• Дт 661,685 Кт 641/ПДФО—утримано ПДФО 18%;
• Дт 661,685 Кт 641/ВЗ—утримано ВЗ 5%.

ЗІР (103.02): «Чи зобов’язане підприємство при нарахуванні заробітної плати учням (слухачам) закладів професійної (професійно-технічної) освіти, які працевлаштовані під час проходження виробничої практики, утримувати ПДФО за умови, що така заробітна плата перераховується закладу освіти, який виплачує її на користь учнів (слухачів)?».

Відображення заборгованості перед навчальним закладом

• Дт 377 Кт 311 — перераховано ПТУ 50% нарахованої зарплати;
• Дт 661,685 Кт 311 —виплачено винагороду студенту ПТУ;
• Дт 661,685 Кт 377 – залік заборгованостей.

 Сплата податків та ЄСВ до бюджету

• Дт 641/ПДФО Кт 311 — сплата ПДФО;
• Дт 641/ВЗ Кт 311 — сплата ВЗ;
• Дт 651 Кт 311 — сплата ЄСВ.

Висновки: Облік розрахунків зі студентами-практикантами ПТУ вимагає нарахування винагороди за виконану роботу, оподаткування цієї суми на загальних підставах як заробітної плати та подальшого розподілу коштів між студентом і навчальним закладом відповідно до умов договору. Ключовим моментом є те, що всі податки та збори розраховуються від повної суми нарахованої винагороди (100%). Витрати на оплату праці практиканта та нарахований ЄСВ включаються до складу витрат підприємства (собівартості продукції, робіт, послуг).