Оподаткування
ПДФО, ВЗ
Відповідно до пп. 174.6 ПКУ, доходи у вигляді дарунка, нараховані (виплачені, надані) платнику податку юридичною особою або самозайнятою особою, оподатковуються на загальних підставах, передбачених цим розділом для оподаткування додаткового блага.
Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ, до оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни.
Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ, звичайна ціна - це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Якщо під час здійснення операції обов’язковим є проведення оцінки, вартість об’єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.
У випадку з нерухомістю має бути така оцінка (див. пп. 172.3 ПКУ).
Окрім того, згідно з останнім абзацом пп. 14.1.71 ПКУ, якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пп. 164.5 ПКУ. Для ставки ПДФО 18% коефіцієнт становить 1,21951.
Оскільки вартість безоплатно наданого буде оподатковуватися ПДФО, то вона оподатковуватиметься і ВЗ (див. пп. 1.2 пп. 16-1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ).
Причому для утримання ВЗ (5%) коефіцієнт не застосовується. Базою оподаткування буде ціна нерухомості.
З наведеного вище випливає, що у разі дарування фізичній особі-нерезиденту нерухомості потрібно зробити незалежну оцінку, яка буде звичайною ціною безоплатно наданого.
Ця ціна збільшується на коефіцієнт 1,21951, і з такої збільшеної на коефіцієнт ціни утримується ПДФО за ставкою 18%.
А з цієї ціни без збільшення на коефіцієнт утримується ВЗ 5%.
Протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем надання нерухомості нерезиденту, податки потрібно перерахувати до бюджету (див. пп. 168.1.4 ПКУ).
У додатку 4ДФ цей дохід слід відобразити з ознакою доходу «126». Причому в додатку 4ДФ сума нарахованого і виплаченого доходу має зазначатися в розмірі оціночної ціни, збільшеної на коефіцієнт 1,21951.
Оскільки в додатку 4ДФ потрібно зазначати РНОКПП платника податку (фізичної особи-нерезидента), то у такої фізичної особи має бути цей номер. Якщо його немає, то перед тим, як дарувати нерухомість, фізична особа має отримати цей номер.
Чи сплачує ТОВ ще якісь податки?
Ні. Причому на оподаткування ЄП операція безоплатної передачі не впливає.
Як відокремити цю частину в бухгалтерському обліку?
Відповідь на схоже питання ми давали тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити