ПДФО і ВЗ
В даній ситуації має місце прощення заборгованості фізособи.
Особливості оподаткування ПДФО і ВЗ в такій ситуації регламентовано пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ.
Відповідно до пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ до оподатковуваного доходу платника податку включається основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 % однієї мінзарплати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року.
Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.
Наприклад, на 1 січня 2025 року мінзарплата складає 8 000 грн, 25% від якої – 2 000 грн. Таким чином, якщо прощення боргу буде в 2025 році, то частина прощеного боргу в сумі 2 000 грн. не оподатковується, а сума, яка перевищує 2 000 грн, оподатковується ПДФО 18% і ВЗ 5%.
Причому фізособа-боржник самостійно має подати декларацію за наслідками року, в якому їй прощено заборгованість, і сплатити ПДФО і ВЗ. Але кредитор (підприємство) має повідомити фізособу про прощення боргу, в порядку, як це передбачено пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ. Детальніше процедура повідомлення розглянута в УПК №400 (Узагальнююча податкова консультація щодо належного повідомлення боржника - фізичної особи про анулювання (прощення) боргу, затверджена Наказом Мінфіну від 03.04.2018 р. №400).
В додатку 4ДФ неоподатковувана сума прощеного боргу, 2 000 грн., відображається з ознакою доходу «189», а оподатковувана сума з ознакою доходу «126».
Якщо ж підприємство не повідомить фізособу про прощення боргу, воно має самостійно утримати ПДФО і ВЗ та перерахувати їх до бюджету. Причому з метою утримання ПДФО оподатковувану суму прощеної заборгованості слід збільшити на «натуральний» коефіцієнт з пп. 164.5 ПКУ, який для ставки ПДФО 18% складає 1,219512. Для потреб утримання ВЗ збільшувати оподатковувану суму прощеної заборгованості не потрібно.
Бухгалтерський облік
Сума прощеної заборгованості списується на субрахунок 949:
- Дт 949 Кт 3771.
У разі утримання ПДФО і ВЗ вони також списуються на субрахунок 949.
Податок на прибуток
Податкових різниць для розглядуваної ситуації немає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити