Як облікувати отримані дивіденди від участі в капіталі?

Бухгалтерські проведення залежать від методу, за яким ваше підприємство обліковує фінансову інвестицію. Існує два основні варіанти: облік за методом участі в капіталі або за собівартістю/справедливою вартістю.

Обґрунтування

Порядок відображення отриманих дивідендів в бухгалтерському обліку інвестора регулюється Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку і залежить від методу обліку фінансових інвестицій.

Варіант 1. Облік інвестиції ведеться за методом участі в капіталі

Цей метод застосовується для інвестицій в асоційовані, дочірні та спільні підприємства. У цьому випадку отримання прибутку об'єктом інвестування вже було відображено у складі доходів інвестора в тому періоді, коли цей прибуток був зароблений. Тому нарахування дивідендів не збільшує дохід, а зменшує балансову вартість фінансової інвестиції.

Бухгалтерські проведення будуть такими:

Нараховано дивіденди (на дату протоколу зборів учасників емітента):

• Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»;
• Кт 141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі».

Підстава: пп. 12 НП(С)БО 12.

Отримано дивіденди на поточний рахунок:

• Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
• Кт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».

Варіант 2. Облік інвестиції ведеться за собівартістю або справедливою вартістю

Цей метод застосовується для інших фінансових інвестицій, де інвестор не має суттєвого впливу на об'єкт інвестування. У цьому випадку дивіденди, що підлягають отриманню, визнаються фінансовим доходом інвестора в періоді прийняття рішення про їх виплату.

Бухгалтерські проведення будуть такими:

Нараховано дивіденди та визнано дохід (на дату протоколу зборів учасників емітента):

• Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»;
• Кт 731 «Дивіденди одержані».

Підстава: п. 7, п. 20 НП(С)БО 15.

Отримано дивіденди на поточний рахунок:

• Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
• Кт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».