Відображення в обліку та звітності юрособи отриманих та виплачених дивідендів

Отримання дивідендів

Якщо юрособа - інвестор обліковує фінансову інвестицію (внесок до СК іншої компанії) за методом участі в капіталі

Відповідно до  пп. 12 НП(С)БО 12, на дату балансу балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування.

Отже, в обліку інвестора:

• Дт 373 Кт 141 - сума належних до отримання дивідендів. Проведення роблять на кінець звітного періоду;
• Дт 311 Кт 373 - отримання дивідендів на банківський рахунок.

Відповідно до наведеної умови:

• 30.06.2024 р. -134 765 009,75 грн;
• 30.09.2024 р – 157 368 670,40 грн.

Оскільки в цьому разі на суму отриманих дивідендів дохід не збільшується, то у формі №2-м отримання дивідендів не відображається.

У формі №1-м:

• графа 1030 «Довгострокові фінінвестиції» буде зменшена на суму нарахованих дивідендів дочірніми підприємствами:  30.06.2024 р. – на 134 765 009,75 і 30.09.2024 р. – на 157 368 670,40 грн;
• графа 1155 «Інша поточна дебіторська заборгованість», якщо виплата дивідендів в наступному звітному періоді: 30.06.2024 р. - 134 765 009,75 грн і 30.09.2024 р. – 134 000 000,00 грн.

Якщо дивіденди буде виплачено в періоді нарахування, то збільшиться графа 1165 «Гроші та їх еквіваленти».

Якщо юрособа - інвестор обліковує фінансову інвестицію (внесок до СК іншої компанії) за справедливою вартістю чи собівартістю

Відповідно до п. 7 НП(С)БО 12, дивіденди, що підлягають отриманню за фінансовими інвестиціями, відображаються як фінансовий дохід інвестора.

Дивіденди визнаються в складі доходів у періоді прийняття рішення про їх виплату (п. 20 НП(С)БО 15).

Таким чином, за даними, наведеними в умові, у червні 2024 р. на дату прийняття рішення про виплату дивідендів, слід зробити проведення - Дт 373 Кт 731, а у періоді отримання на дату отримання дивідендів на рахунок, проведення - Дт 311 Кт 373.

Сума нарахованих дивідендів (Дт 373 Кт 731), незалежно від того, отримані дивіденди, чи ні, відображається в рядку 2240 «Інші доходи» форми №2-м.

У формі №1-м :

• графа 1155 «Інша поточна дебіторська заборгованість» якщо виплата дивідендів в наступному звітному періоді: 30.06.2024 р. - 134 765 009,75 грн і 30.09.2024 р. – 134 000 000,00 грн.

Виплата дивідендів юридичній особі - нерезиденту

Дивіденди — це та частина чистого прибутку, яка за рішенням засновників, учасників (або згідно з установчими документами) виплачується засновникам (учасникам).

Отже, якщо підприємство у звітному періоді приймає рішення про розподіл дивідендів (в тому числі і за попередній період), то сума нерозподіленого прибутку за звітний період зменшується на розмір такого розподіленого прибутку.

Відображення в обліку нарахування дивідендів:

• Дт 443 Кт 671  - нараховано дивіденди;
• Дт 671 Кт 311,301 – виплачено дивіденди нерезиденту;
• Дт 641 Кт 311 - одночасно перерахований до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток, розрахований згідно з пп. 57.1-1 ПКУ, крім випадків, встановлених цим пунктом, в яких авансовий внесок не сплачується;
• Дт 671 Кт 641/податок з доходів нерезидента – утримано податок з доходів нерезидента в момент виплати;
• Дт 441 Кт 443 – відображено використання прибутку на виплату дивідендів.

Якщо дивіденди виплачуються за рахунок резервного капіталу, то замість рахунку 44 в цих проведеннях використовується рахунок 43 "Резервний капітал".

Більш детально див. тут.

Звертаємо увагу! Доходи у вигляді дивідендів є в переліку доходів, при виплаті яких резидентом нерезиденту-юрособі потрібно утримувати податок на доходи нерезидентів (див. пп. «б» пп. 141.4.1 ПКУ). 

Дане питання ми розглядали тут. 

Відповідно до наведеної умови, підприємство не проводило виплату дивідендів учаснику, тобто на кінець звітного періоду 30.09.2024 р. наявна кредиторська заборгованість.

У формі №1-м така заборгованість відображається у рядку 1690 як інше поточне зобов’язання - 134 000 000,00 грн. Подальша їх виплата відобразиться зменшенням цього рядка. Рядок 1420 «Нерозподілений прибуток(непокритий) збиток» зменшується на суму дивідендів, зокрема, на 134 000 000,00.

У формі №2-м не відображаються нараховані на користь учасників і виплачені їм дивіденди.