Працівник розрахувався бонусами за пальне: а що ж далі?

Бонуси при придбанні товарів для кінцевого споживача, незалежно від того, як вони надаються – в балах, відсотках, гривнях, – це лише одиниця вираження суми знижки, а не реальні кошти, які можна перевести в готівку чи на картку. Відповідно до умов надавача знижки вони або «згорять», або їх використають для отримання знижки.

Учасник програми лояльності накопичує бонуси і в майбутньому має право при оплаті за інший товар отримати знижку. У своїй ІПК від 15.11.2019 р. №1354/6/99-00-07-03-02-15/ІПК податківці визначили, що скористатися нарахованими бонусами можна у вигляді:

• зменшення договірної вартості за рахунок бонусів (у бухобліку постачання таких товарів відображається за вартістю, що дорівнює сумі коштів, сплачених безпосередньо покупцем). У цьому випадку покупець оприбуткує товар зі знижкою;
• фактично не зменшує вартість таких товарів (у бухгалтерському обліку постачання таких товарів відображається за вартістю, що дорівнює сумі коштів, сплачених безпосередньо покупцем, та сумі бонусів (перерахованих у грошове вираження), зарахованих в оплату вартості (частини вартості) таких товарів). Тут ситуація трохи інша, але результат той самий. Оприбутковуємо по вартості придбання і отримуємо знижку вже після оприбуткування.

Звітуючи за придбане пальне, працівник надасть фіскальний чек, за яким буде проведено відшкодування витрат та оприбуткування пального.

А як же будуть відображені бонуси в чеку? Пунктом 2 розділу ІІ Наказу №13 визначено що фіскальний касовий чек повинен містити такий обов’язковий реквізит як загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах чека, форма оплати (готівкою, електронним платіжним засобом, у кредит тощо), суму коштів за цією формою оплати та валюту операції.

Тож якщо оплата проводиться з використанням бонусів, це буде зазначено в графі форма оплати і визначений гривневий еквівалент такої оплати. А може бути так, що в чеку і не буде зазначено бонуси, але знижка буде надана в момент розрахунку, зменшуючи суму до сплати.

При оприбуткуванні пального, на нашу думку, необхідно орієнтуватися саме на вартість пального з урахуванням знижки. Адже працівник не оплатив 500 грн зі своєї кишені, а отримав знижку на цю суму. 

Далі, якщо пальне оприбутковане за вартістю з урахуванням знижки, то й відшкодувати йому потрібно фактично сплачені кошти. Працівника такий підхід може не влаштувати, адже він втратив можливість отримання знижки для себе. Але тут тільки його вина в тому, що він скористався своєю програмою лояльності при оплаті пального для роботодавця.

Якщо оприбуткувати пальне за повною ціною і відшкодувати працівнику вартість бонусів,  це буде додатковим благом для працівника. При оподаткуванні такого блага застосовується натуральний коефіцієнт – див. ЗІР (103.07): «Яким чином податковий агент повинен нарахувати та утримати податок на доходи фізичних осіб з доходу у вигляді надміру витрачених коштів/електронних грошей, отриманих фізичною особою на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені строки?».

Таким чином, оприбутковуємо пальне в обліку за сумою фактично сплачених коштів  з урахуванням знижки, а от чи відшкодувати працівнику бонуси – це вже суто управлінське рішення і воно передбачає додаткове податкове навантаження – оподаткування додаткового блага.