Мобільне захисне укриття слід обліковувати як об'єкт основних засобів. Його вартість підлягає амортизації як у бухгалтерському, так і в податковому обліку. Крім того, про появу такого об'єкта необхідно повідомити податкові органи шляхом подання форми №20-ОПП.
Обґрунтування
1. Бухгалтерський облік
У бухгалтерському обліку мобільне укриття відповідає критеріям визнання основним засобом (ОЗ), оскільки це матеріальний актив, який підприємство утримує для використання у своїй діяльності, а очікуваний строк його корисного використання перевищує один рік (пп. 4 НП(С)БО 7).
Порядок обліку:
- Формування первісної вартості: Усі витрати, пов'язані з придбанням та доведенням укриття до стану, придатного для використання (вартість покупки, доставка, монтаж), накопичуються на субрахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»;
- Введення в експлуатацію: Після введення об'єкта в експлуатацію його вартість списується з кредиту субрахунку 152 в дебет субрахунку 103 «Будинки та споруди»;
- Амортизація: Починаючи з місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію, вартість укриття підлягає щомісячній амортизації протягом строку його корисного використання. Метод амортизації підприємство обирає самостійно (наприклад, прямолінійний) (пп. 26 НП(С)БО 7).
2. Податковий облік
Для цілей податкового обліку таке укриття також є основним засобом, якщо його вартість перевищує 20 000 грн, а строк служби — більше одного року (пп. 14.1.138 ПКУ).
Порядок обліку:
- Класифікація: Бетонна модульна споруда належить до групи 3 «Будівлі, споруди, передавальні пристрої» з мінімально допустимим строком корисного використання 20 років (пп. 138.3.3 ПКУ);
- Амортизація та податкові різниці: Платники податку на прибуток з доходом до 40 млн грн (малодохідники) можуть орієнтуватися виключно на дані бухгалтерського обліку і не застосовувати коригування фінансового результату на податкові різниці;
- Платники з доходом понад 40 млн грн (високодохідники), а також малодохідники, які самостійно обрали можливість застосвувати коригування на податкові різниці, зобов'язані коригувати фінансовий результат до оподаткування: збільшувати на суму бухгалтерської амортизації та зменшувати на суму податкової амортизації, розрахованої за правилами ПКУ (ст. 138 ПКУ).
- Оскільки укриття використовується для забезпечення безпеки працівників, що є частиною господарської діяльності, витрати на його амортизацію, на наш погляд, враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.
3. Подання форми №20-ОПП
Платники податків зобов'язані повідомляти контролюючі органи про всі об'єкти оподаткування та об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (пп. 63.3 ПКУ). Мобільне укриття є таким об'єктом.
Тому протягом 10 робочих днів після встановлення укриття підприємство має подати до податкового органу за основним місцем обліку повідомлення за формою №20-ОПП. Порядок подання регулюється Наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588. У повідомленні слід зазначити інформацію про тип об'єкта (наприклад, «захисна споруда»), його місцезнаходження та стан.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
