Коротка відповідь
Для ФОП на загальній системі оподаткування доходи та витрати визнаються виключно за касовим методом, але з додатковою умовою для витрат — вони мають бути безпосередньо пов'язані з отриманим доходом.
1. Доходи: за коштами чи за документами?
Дохід ФОП на загальній системі визначається виключно за касовим методом. Це означає, що дохід виникає в момент фактичного отримання грошей, а не в момент підписання накладної чи акта.
Дата визнання
День зарахування коштів на банківський рахунок або отримання готівки в касу (пп. 177.2 ПКУ).
Документи
Виписка банку або фіскальний чек є первинними документами для підтвердження дати доходу. Дата виписки накладної на момент виникнення доходу не впливає.
Що включається
Виручка в грошовій та негрошовій формі, а також суми штрафів, пені та інші доходи, пов'язані з діяльністю (пп. 177.2 ПКУ).
2. Витрати: за коштами чи за документами?
Для витрат діє складніше правило — поєднання касового методу та принципу відповідності доходу. Щоб включити суму до витрат, мають бути виконані три умови одночасно:
Оплата
Витрати мають бути фактично сплачені постачальнику (касовий метод).
Документи
Наявність підтвердних первинних документів (накладні, акти, платіжні інструкції, чеки).
Зв'язок з доходом
Витрати на придбання товару можна списати лише тоді, коли цей товар реалізовано і за нього отримано дохід (пп. 177.4.1 ПКУ).
3. Чи враховуються витрати на товар, отриманий без оплати?
Ні, не враховуються. Якщо ви отримали товар, продали його і отримали за нього гроші від покупця, але самі ще не розрахувалися з постачальником, ви не маєте права включати вартість цього товару до витрат.
Чому: Відповідно до пп. 177.2 ПКУ, об'єктом оподаткування є чистий дохід — різниця між виручкою та документально підтвердженими витратами. Податкові органи та судова практика трактують це як витрати, що були фактично понесені (сплачені) платником.
Наслідки: Якщо ви включите у витрати неоплачений товар, це буде розцінено як заниження бази оподаткування.
Важливий нюанс: Якщо заборгованість за отриманий, але не оплачений товар буде списана (наприклад, минув строк позовної давності або борг прощено), сума такої заборгованості включається до вашого доходу (пп. 177.2 ПКУ).
Резюме:
- Дохід — тільки коли прийшли гроші;
- Витрати — коли є документи + є оплата постачальнику + є дохід від продажу цього конкретного товару;
- Неоплачений товар — у витрати не йде, поки не буде сплачений.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
