Розглянемо вашу ситуацію з точки зору корпоративного права, оподаткування та бухгалтерського обліку.
З юридичного боку, ваші дії є абсолютно правомірними. Відповідно до ст. 17 Закону про ТОВ, підприємство має повне право збільшити свій статутний капітал за рахунок нерозподіленого прибутку без залучення додаткових грошових чи майнових внесків від учасника. Оскільки ви є єдиним власником, ваша частка у статутному капіталі як становила, так і становитиме 100%, тобто співвідношення часток не змінюється.
З точки зору податкового законодавства, така операція класифікується як реінвестиція. Згідно з пп. 14.1.81 ПКУ, реінвестиція — це здійснення інвестицій за рахунок прибутку, отриманого від попередніх інвестиційних операцій. Податкова служба у своїй Індивідуальній податковій консультації від 02.04.2026 р. №1934/ІПК/99-00-24-03-03 чітко роз'яснює: навіть якщо ви не приймали формального рішення про виплату дивідендів "на руки", спрямування прибутку до статутного капіталу прирівнюється до їх нарахування з подальшим реінвестуванням.
Щодо податкових наслідків для вас як фізичної особи: у цій ситуації діє пільгова норма. Відповідно до пп. 165.1.18 ПКУ, дивіденди, які нараховуються на користь власника у вигляді корпоративних прав і спрямовуються на збільшення статутного капіталу, не включаються до загального оподатковуваного доходу. Головна умова для застосування цієї пільги — нарахування не повинно змінювати пропорцій участі засновників у капіталі. Оскільки ви єдиний учасник, ця вимога виконується автоматично. Отже, сума реінвестованого прибутку не обкладається ні податком на доходи фізичних осіб (ПДФО), ні військовим збором (ВЗ).
Проте відсутність податків до сплати не звільняє підприємство від обов'язку задекларувати цей дохід. Товариство, виступаючи вашим податковим агентом, зобов'язане відобразити суму реінвестованих дивідендів у додатку 4ДФ до об'єднаної звітності. Цей дохід необхідно показати з ознакою «142» у тому місяці, коли було прийнято рішення про реінвестицію.
У бухгалтерському обліку ця операція проводиться через механізм взаємозаліку. Спочатку підприємство має нарахувати вам дивіденди (Дт 443 Кт 671). Далі реєструється збільшення статутного капіталу (Дт 46 Кт 40). На фінальному етапі відбувається залік заборгованості підприємства перед вами щодо виплати дивідендів у рахунок вашого зобов'язання щодо поповнення капіталу (Дт 671 Кт 46). Звертаю увагу, що жодних податкових різниць з податку на прибуток у підприємства за цією операцією не виникає.
Читайте також: Податкові наслідки збільшення статутного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку у 2026 р.: позиція ДПС
Висновки:
- Спрямування нерозподіленого прибутку на збільшення статутного капіталу єдиним учасником звільняється від оподаткування ПДФО та військовим збором, оскільки така операція не змінює пропорцій володіння корпоративними правами;
- Підприємство зобов'язане зафіксувати суму реінвестованого прибутку в податковому розрахунку (додаток 4ДФ) під ознакою доходу «142» за той звітний період, у якому було затверджено відповідне рішення;
- У системі бухгалтерського обліку реінвестиція відображається у три етапи: нарахування дивідендів, фіксація збільшення капіталу та проведення взаємозаліку заборгованостей, що не впливає на фінансовий результат до оподаткування.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
