Неповернена поворотна фінансова допомога: що в обліку?

Ні, суму допомоги не потрібно включати до доходу одразу після закінчення 6-місячного строку договору. Момент визнання доходу залежить від вашої системи оподаткування:

• Для платників єдиного податку: дохід виникає, якщо допомога не повернута протягом 12 календарних місяців з дня її отримання;
• Для платників податку на прибуток та фізосіб на загальній системі: дохід виникає після спливу трирічного строку позовної давності (якщо борг не буде прощено раніше).

Обґрунтування

Поворотна фінансова допомога — це кошти, отримані за договором, які є обов'язковими до повернення (пп. 14.1.257 ПКУ). Порядок оподаткування неповерненої суми різниться залежно від статусу отримувача.

1. Якщо ви є платником єдиного податку (ФОП або юридична особа)

Для платників єдиного податку діє спеціальна норма. Сума поворотної фінансової допомоги не включається до доходу за умови, що вона повернена протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.

Якщо допомога не повертається в цей строк, її сума включається до складу доходу платника єдиного податку в тому звітному періоді, в якому сплив 12-місячний термін (пп. 3 п. 292.11 ПКУ).

Ваш випадок: Строк договору (6 місяців) не має значення для оподаткування. Важливим є 12-місячний період з моменту отримання коштів. Якщо ви не повернете допомогу протягом 12 місяців, вам потрібно буде включити її суму до доходу і оподаткувати єдиним податком.

2. Якщо ви є платником податку на прибуток або фізичною особою на загальній системі

У цьому випадку сума неповерненої допомоги не стає доходом одразу після закінчення строку договору. Дохід виникає лише тоді, коли заборгованість стає безнадійною. Це відбувається в одному з двох випадків:

Прощення боргу: Кредитор (надавач допомоги) вирішує простити вам борг до закінчення строку позовної давності. У такому разі сума прощеного боргу стає вашим доходом у момент такого прощення.

Сплив строку позовної давності: Якщо борг не прощено і не стягнуто, він включається до складу доходу після закінчення строку позовної давності.

Загальна позовна давність в Україні становить три роки (ст. 257 ЦКУ). Перебіг цього строку починається з дня, наступного за датою, коли ви повинні були повернути допомогу згідно з договором (ч. 5 ст. 261 ЦКУ).

Ваш випадок: Оскільки строк повернення за договором сплив, з наступного дня почався відлік трирічного строку позовної давності. Якщо протягом цих трьох років борг не буде прощено або стягнуто, лише після їх закінчення ви повинні будете включити суму неповерненої допомоги до свого доходу.