Ваші дії є коректними. Оприбуткування зібраної макулатури відображається як безоплатно отримані запаси, а її подальша реалізація звільняється від оподаткування ПДВ до 1 січня 2027 року.
Обґрунтування
Розглянемо операції крок за кроком.
1. Оприбуткування макулатури
Ви правильно оприбутковуєте зібрану макулатуру на баланс. Оскільки вона отримана в процесі діяльності безкоштовно, її слід визнавати активом за чистою вартістю реалізації.
Чиста вартість реалізації — це очікувана ціна продажу за вирахуванням очікуваних витрат на реалізацію (п. 4 НП(С)БО 9). У вашому випадку ціна визначена договором з покупцем і складає 5000 грн/т.
Вартість оприбуткованої макулатури: 3,85 т × 5000 грн/т = 19 250 грн.
Бухгалтерське проведення для оприбуткування:
- Дт 201 "Сировина й матеріали" (або 209 "Інші матеріали");
- Кт 718 "Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів";
- Сума: 19 250 грн.
2. Реалізація макулатури
Продаж макулатури відображається як реалізація інших оборотних активів.
Дохід від реалізації: 3,85 т × 5000 грн/т = 19 250 грн.
Собівартість реалізації: дорівнює вартості, за якою макулатуру було оприбутковано, тобто 19 250 грн.
3. Податкові наслідки (ПДВ)
Операції з постачання паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД тимчасово, до 1 січня 2027 року, звільняються від оподаткування ПДВ. Це прямо передбачено п. 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
При продажу ви повинні скласти податкову накладну на звільнену операцію, зазначивши:
- У верхній лівій частині позначку «Без ПДВ».
- У графі 8 табличної частини — код ставки 903.
- У графі 9 — код пільги згідно з актуальним Довідником податкових пільг (наприклад, для макулатури це код 14060465).
Бухгалтерські проведення:
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
