Зробили фізособі передплату за оренду приміщення, а потім договір розірвали: які наслідки?

Бухоблік виплати передплати фізособі та її повернення

Відповідь на це питання однозначна – фізична особа повинна повернути тільки ті кошти, які вона фактично отримала, а саме 80500 грн.

Оскільки приміщення не передавалося орендарю, то ані орендна плата, ані ПДФО та ВЗ з неї в бухобліку ТОВ не нараховуються. Відбулися тільки розрахунки – здійснена передплата фізособі та сплата податків до бюджету. Відповідно, фізособа повинна повернути тільки фактично отримані кошти, а розрахунки з бюджетом ТОВ врегульовує самостійно.

Сплачені ПДФО та ВЗ будуть переплатою податкового агента – ТОВ. Переплатою суми ВЗ можна буде скористатися при наступних виплатах заробітної плати або інших виплат фізособам, що не є заробітною платою, оскільки ВЗ з будь-яких доходів фізосіб сплачується на один і той самий рахунок.

А ось щодо ПДФО є особливості. ПДФО із зарплати та ПДФО з доходів фізосіб, інших, ніж заробітна плата, сплачується на різні бюджетні рахунки та в Кабінеті платника податків у розділі «Стан розрахунків з бюджетом»  відображається за різними кодами класифікації доходів бюджету:

• 11010100 - Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати;
• 11010400 - Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата.

В майбутньому ТОВ може використати переплату з ПДФО за кодом 11010400 в разі наступних виплат доходів фізосіб, інших, ніж заробітна плата. Якщо таких виплат не планується, то ТОВ може звернутися до ДПС із заявою про повернення переплати або її зарахування в рахунок сплати інших податків або на зарплатний код ПДФО 11010100. Порядок такого повернення передбачений ст. 43 ПКУ.Докладніше про це – у нашій новині.

Проте ще у 2018 році податківці писали про те, що встановлення факту наявності у податкового агента надміру сплачених сум з ПДФО можливо виключно під час проведення документальної перевірки такого платника податку – ми коментували це тут.

Тому радимо звернутись до них за консультацією, яким чином зараз можна буде використати надміру сплачену суму ПДФО за одним кодом доходів бюджету в рахунок сплати ПДФО за іншим кодом, чи достатньо буде заяви, чи вони зможуть це зарахувати без проведеннядокументальної перевірки.

Відображення операцій у додатку 4ДФ до єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ

У разі повернення фізичною особою суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була раніше відображена ТОВ – податковим агентом у додатку 4ДФ за попередній квартал, ТОВ зазначає таку суму повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ за будь-який наступний податковий період, протягом якого відбулося таке повернення коштів – докладніше про це податківці пишуть тут на прикладі договору з ФОП. У разі укладення договору оренди з фізособою порядок буде такий самий. Отже, при поверненні суми від фізособи заповнюємо рядок додатку 4ДФ так само, як і при виплаті, з тим же кодом 106, але всі суми – доходу, ПДФО та ВЗ зазначаються з мінусом.

З цього можна зробити висновок: якщо виплата передплати та її повернення відбулися в одному кварталі, на нашу думку, ці дві операції можна не відображати в додатку 4ДФ, адже у підсумку вони дають нуль.

***

Приклад. ТОВ сплатило передплату фізособі-орендодавцю в сумі 10000 грн після вирахування з неї ПДФО 18% = 18000 грн, ВЗ 1,5% = 1500 грн. Фізособа отримала на руки 80500 грн. Після розірвання договору оренди фізособа повернула ТОВ отриману суму 80500 грн. В цьому ж місяці ТОВ нарахувало зарплату працівникам 130000 грн, з якої утримано 23400 грн ПДФО та 1950 грн ВЗ. Виплачена зарплата становить 130000 – 23400 – 1950 = 104650 грн.

Як видно з таблиці, після повернення передплати відфізособи ТОВ має переплати з ПДФО та ВЗ, які будуть відображені в бухобліку як дебетове сальдо за рахунками 6411 та 642 до тих пір, поки вони не будуть використані при наступних виплатах доходів фізособам або не повернуті з бюджету. Нагадаємо, що з приводу зарахування ПДФО з одного кода бюджетної класифікації доходів на інший код потрібно попередньо звернутись до ДПС.

***

Додатково читайте: За яких умов у разі своєчасної сплати податків не на ті бюджетні рахунки не буде штрафу?