• Посилання скопійовано

Оренда паркомісць для працівників: облік та податки

Юрособа орендує паркомісця у юрособи для працівників біля орендованого офісу. Як це провести в обліку? Чи є право на податковий кредит? Чи потрібно утримувати із працівників податки ПДФО, ВЗ та нараховувати ЄСВ?

ПДФО, ВЗ та ЄСВ

Надання роботодавцем паркомісць під авто для конкретного працівника, є для останнього додатковим благом, оскільки наявна персоніфікація отриманого доходу в негрошовій формі.

Згідно з пп. «є» пп. 14.1.54, пп. 164.2.17, 168.1.1 та 168.1.2 ПКУ додаткове благо повинно бути персоніфікованим,тобто пов`язаним із конкретним працівником, що надається роботодавцем у формі коштів, матеріальних або нематеріальних цінностях, послугах чи інших видах доходу.

Тобто у випадку персоніфікації працівників, яким надані паркоміста, вартість цією послуги оподатковується ПДФО з застосуванням натурального  коефіцієнта та ВЗ.

Статтею 7 Закону про ЄСВ регламентовано порядок та випадки нарахування ЄСВ. Тобто в ній визначені умови, за яких підприємство здійснює або не здійснює нарахування ЄСВ.

Інструкцією №5 передбачені види виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні ЄСВ і серед них немає безкоштовного наданні працівнику у користування паркомісця.

Проте, поряд з нею є Порядок №1170, яким передбачений вичерпний перелік виплат на які не нараховується ЄСВ і серед них знову є таки немає безкоштовного наданні працівнику у користування паркомісця.

Але складова норм Інструкції №5, яка через призму ПКУ створює благо і оподаткування ПДФО та ВЗ,  не завжди створює підставу і для нарахування ЄСВ. В даному випадку дохід отриманий працівником як додаткове благо у вигляді паркомісця, не є складовою зарплати, тому у розумінні ст. 7 Закону про ЄСВ, він не входитиме до бази нарахування ЄСВ.

 

ПДВ

Операція з передачі майна в оренду не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.2 ПКУ. Водночас пп. 198.1 ПКУ визначено операції, за якими платник ПДВ може визнавати податковий кредит з ПДВ і серед них у пп. «а» придбання послуг. 

Тож, за наявності підтверджуючих документів (пп. 198.6 ПКУ) та з урахуванням пп. 198.3 ПКУ, юрособа-орендар матиме право на ПК з ПДВ із суми сплати оренди за паркомісця.

 

Бухоблік

№з/п

Зміст операції

Дт

Кт

Сума, грн.

Оплата оренди паркомісця

1. 

Сплачено орендну плату орендодавцю за 10 паркомісць

371

311

6000,00

2.

Відображено ПК з ПДВ

641/ПДВ

644

1000,00

3.

Вартість оренди віднесено на витрати орендаря

92 – 94, 23

631

5000,00

4.

Списано суму ПК з ПДВ

644

631

1000,00

5.

Взаємозалік заборгованостей

631

371

6000,00

6.

Віднесено на фінрезультат орендну плату

791

92 – 94, 23

5000,00

Безкоштовне надання паркомісця працівнику

1.

Нараховано додблаго у вигляді вартості оренди 4паркомісць з урахуванням ПДВ

949

663

2400,00

2. 

Утримано ПДФО із зарплати працівників іззастосуванням натурального коефіцієнта (2400,00 грн х 1,21951 х 18%)

661

641/ПДФО

526,83

3.

Утримано ВЗ із зарплати працівників

661

642

36,00

4.

Перерахований ПДФО до бюджету

641/ПДФО

311

526,83

5.

Перерахований ВЗ до бюджету

642

311

36,00

6.

Надано безоплатну послугу працівнику

663

712

2400,00

7.

Нараховані ПЗ з ПДВ

712

641/ПДВ

400,00

8.

Списано витрати на фінрезультат

791

949

2400,00*

9.

Списано доходи на фінрезультат

712

791

2000,00

*) на витрати відноситься сума додаткового блага з ПДВ, тим самим нарахований ПДВ у рядку 7 списаний до витрат у складі вартості додблага

 

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Кредит «5-7-9»: бухгалтерський облік та вплив на оподаткування
    Підприємство отримало кредит за програмою «5-7-9» на поповнення обігових коштів з терміном погашення 1 рік. Після повного погашення ту ж суму кредитують ще на рік, а потім (після погашення) ще на рік. Сплатили разову комісію: за видачу кредитних коштів 0,75%, та за обслуговування кредиту - 0,75% від суми кредиту. Відсотки за кредитом нараховуються щомісячно, з них 3% сплачує підприємство, 12,35% сплачує Фонд напряму в банк. Як відобразити такі операції в обліку? Чи проводити дисконтування заборгованості? Як вплинуть такі операції на оподаткування?
    15.08.202552
  • Облік земельного податку за невикористовувану ділянку: на який рахунок?
    ТОВ є власником незабудованої земельної ділянки з цільовим призначенням для торгівлі. Ділянка не використовується у господарській діяльності. Виникає питання щодо коректного відображення в бухгалтерському обліку сум нарахованого земельного податку, зокрема, на якому рахунку витрат його слід обліковувати?
    15.08.202527
  • Облік неповоротної тари: списання та договірні умови
    Виробник паливних гранул (платник ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах, високодохідник) використовує для затарювання продукції безпосередньо в процесі виробництва поліпропіленові мішки (біг-беги). Вартість мішків в договорі планується включати до ціни гранул, не виділяючи її окремо. В обліку вартість мішків списується на рахунок 93 «Витрати на збут» у момент виробництва. Чи є такий підхід правильним та як коректно прописати відповідні умови в договорі?
    14.08.202519
  • Заміна лізингоодержувача: облік та оподаткування у першого лізингоотрумувача
    Компанія "А" (первісний лізингоодержувач) за тристороннім договором з лізингодавцем та Компанією "Б" (новий лізингоодержувач) передає право користування автомобілями, отриманими у фінансовий лізинг. Виникають питання щодо документального оформлення, податкових наслідків (зокрема, ПДВ) та порядку відображення операції в бухобліку первісного лізингоодержувача – Компанії "А"
    14.08.202510
  • База розподілу ЗВВ між послугами та сільгоспвиробництвом
    ТОВ виконує роботи на сторону (обробка земель) та вирощує зернові. Яку базу розподілу взяти для загальновиробничих витрат?
    14.08.202532