ПДФО, ВЗ та ЄСВ
Надання роботодавцем паркомісць під авто для конкретного працівника, є для останнього додатковим благом, оскільки наявна персоніфікація отриманого доходу в негрошовій формі.
Згідно з пп. «є» пп. 14.1.54, пп. 164.2.17, 168.1.1 та 168.1.2 ПКУ додаткове благо повинно бути персоніфікованим,тобто пов`язаним із конкретним працівником, що надається роботодавцем у формі коштів, матеріальних або нематеріальних цінностях, послугах чи інших видах доходу.
Тобто у випадку персоніфікації працівників, яким надані паркоміста, вартість цією послуги оподатковується ПДФО з застосуванням натурального коефіцієнта та ВЗ.
Статтею 7 Закону про ЄСВ регламентовано порядок та випадки нарахування ЄСВ. Тобто в ній визначені умови, за яких підприємство здійснює або не здійснює нарахування ЄСВ.
Інструкцією №5 передбачені види виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні ЄСВ і серед них немає безкоштовного наданні працівнику у користування паркомісця.
Проте, поряд з нею є Порядок №1170, яким передбачений вичерпний перелік виплат на які не нараховується ЄСВ і серед них знову є таки немає безкоштовного наданні працівнику у користування паркомісця.
Але складова норм Інструкції №5, яка через призму ПКУ створює благо і оподаткування ПДФО та ВЗ, не завжди створює підставу і для нарахування ЄСВ. В даному випадку дохід отриманий працівником як додаткове благо у вигляді паркомісця, не є складовою зарплати, тому у розумінні ст. 7 Закону про ЄСВ, він не входитиме до бази нарахування ЄСВ.
ПДВ
Операція з передачі майна в оренду не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.2 ПКУ. Водночас пп. 198.1 ПКУ визначено операції, за якими платник ПДВ може визнавати податковий кредит з ПДВ і серед них у пп. «а» придбання послуг.
Тож, за наявності підтверджуючих документів (пп. 198.6 ПКУ) та з урахуванням пп. 198.3 ПКУ, юрособа-орендар матиме право на ПК з ПДВ із суми сплати оренди за паркомісця.
Бухоблік
|
№з/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума, грн. |
|
Оплата оренди паркомісця |
||||
|
1. |
Сплачено орендну плату орендодавцю за 10 паркомісць |
371 |
311 |
6000,00 |
|
2. |
Відображено ПК з ПДВ |
641/ПДВ |
644 |
1000,00 |
|
3. |
Вартість оренди віднесено на витрати орендаря |
92 – 94, 23 |
631 |
5000,00 |
|
4. |
Списано суму ПК з ПДВ |
644 |
631 |
1000,00 |
|
5. |
Взаємозалік заборгованостей |
631 |
371 |
6000,00 |
|
6. |
Віднесено на фінрезультат орендну плату |
791 |
92 – 94, 23 |
5000,00 |
|
Безкоштовне надання паркомісця працівнику |
||||
|
1. |
Нараховано додблаго у вигляді вартості оренди 4паркомісць з урахуванням ПДВ |
949 |
663 |
2400,00 |
|
2. |
Утримано ПДФО із зарплати працівників іззастосуванням натурального коефіцієнта (2400,00 грн х 1,21951 х 18%) |
661 |
641/ПДФО |
526,83 |
|
3. |
Утримано ВЗ із зарплати працівників |
661 |
642 |
36,00 |
|
4. |
Перерахований ПДФО до бюджету |
641/ПДФО |
311 |
526,83 |
|
5. |
Перерахований ВЗ до бюджету |
642 |
311 |
36,00 |
|
6. |
Надано безоплатну послугу працівнику |
663 |
712 |
2400,00 |
|
7. |
Нараховані ПЗ з ПДВ |
712 |
641/ПДВ |
400,00 |
|
8. |
Списано витрати на фінрезультат |
791 |
949 |
2400,00* |
|
9. |
Списано доходи на фінрезультат |
712 |
791 |
2000,00 |
|
*) на витрати відноситься сума додаткового блага з ПДВ, тим самим нарахований ПДВ у рядку 7 списаний до витрат у складі вартості додблага
|
||||
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити