Придбання ОЗ за грантові кошти, які надійшли у звітному періоді на суму 125000,00 грн з ПДВ
|
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума |
|
|
|
Дт |
Кт |
|
|
Отримано грант |
311 |
482 |
120000,00 |
|
Витрачено грантові кошти на придбання ОЗ |
371 |
311 |
120000,00 |
|
Відображено ПК з ПДВ |
641 |
644 |
20000,00 |
|
Суму ПДВ визнано доходом звітного періоду |
482 |
745 |
20000,00 |
|
Оприбутковано ОЗ, придбані за грантові кошти |
152 |
631 |
100000,00 |
|
Введено ОЗ в експлуатацію |
10,11 |
152 |
100000,00 |
|
Списано нарахований ПК з ПДВ |
644 |
631 |
20000,00 |
|
Проведено залік заборгованості |
631 |
371 |
120000,00 |
|
Грантові кошти віднесено на доходи майбутніх періодів |
48 |
69 |
100000,00 |
|
Нараховано амортизацію ОЗ (наприклад, за лінійним методом на 8 років) |
23, 91-94 |
131,132 |
12500,00 |
|
Відображено дохід пропорційно сумі амортизації |
69 |
745 |
12500,00 |
Відшкодування вже понесених витрат на маркетингові послуги (Google, реклама, хостинг на сайт) або їх понесення у майбутньому на суму 25000,00 грн
|
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума |
|
|
|
Дт |
Кт |
|
|
Отримано послуги під грант (підписано акт) |
91-94 |
631 |
20833,33 |
|
Відображено ПК з ПДВ |
641 |
644 |
4166,67 |
|
Перераховано кошти постачальнику за послуги |
631 |
311 |
25000,00 |
|
Відображено заборгованість з відшкодування витрат |
377 |
482 |
25000,00 |
|
Визнано дохід у сумі грантових коштів |
482 |
718 |
25000,00 |
|
Отримано грантові кошти |
311 |
377 |
25000,00 |
Придбання сировини (придбання нагрівального кабелю, який буде муфтуватися та далі використовуватися для перепродажу) за грантові кошти, які надійшли у звітному періоді на суму 100 000 грн. Реалізовано 20% від вказаної суми
|
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума |
|
|
|
Дт |
Кт |
|
|
Отримано грантові кошти |
311 |
482 |
100000,00 |
|
Витрачено грантові кошти на придбання сировини |
371 |
311 |
100000,00 |
|
Відображено ПК з ПДВ |
641 |
644 |
16666,66 |
|
Суму ПДВ визнано доходом звітного періоду |
482 |
745 |
16666,66 |
|
Грантові кошти віднесено на доходи майбутніх періодів |
482 |
69 |
83333,34 |
|
|
|
|
|
|
Оприбуткована сировина, що придбана за грантові кошти |
281 |
631 |
100000,00 |
|
Проведено залік заборгованості |
631 |
371 |
100000,00 |
|
Реалізовано покупцю 20% кабелю з націнкою 25% (умовно): 100000 грн * 20% + 25% націнки = 20000 грн + 5000 грн = 25000 грн |
361 |
702 |
25000,00 |
|
Відображено ПЗ з ПДВ |
702 |
6412 |
4166,67 |
|
Відображено собівартість реалізованої сировини – 20% від 83333,34 грн = 16666,67 грн |
902 |
282 |
16666,67 |
|
Визнано дохід від отриманого гранту в частині собівартості проданої сировини |
69 |
718 |
16666,67 |
ПДВ
Факт отримання грантових коштів не є об’єктом оподаткування ПДВ у розумінні пп. 185.1 ПКУ, оскільки при цьому не відбувається постачання товарів або послуг (пп. 14.1.185 та пп. 14.1.191 ПКУ). Також не потрібно нараховувати ПЗ з ПДВ на отримані кошти та складати ПН та реєструвати її в ЄРПН.
Податок на прибуток
Підприємство, платник податку на прибуток, у т. ч. малодохідник, яке отримало бюджетний грант, фінансовий результат:
- зменшує на суму отриманого гранту та включених до складу доходів звітного періоду, відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 140.4.8 ПКУ);
- збільшує на суму витрат, пов’язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранту, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 140.5.16 ПКУ).
Нагадаємо, що малодохідники не звільняються від застосування різниць, передбачених пп. 140.4.8 ПКУ та пп. 140.5.16 ПКУ – див. пп. 134.1.1 ПКУ).
Якщо за рахунок грантових коштів бути придбані ОЗ, то можуть бути різниці при нарахуванні амортизації (пп. 138.1 та пп. 138.2 ПКУ). Тобто потрібно буде збільшити фінрезультат на суму амортизації, нарахованої за правилами бухобліку зодночасним зменшенням його на суму амортизації (ст. 138 ПКУ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити