Облік та оподаткування при зміні ціни придбаного генератора

ПДВ

Базою оподаткування ПДВ згідно з пп. 188.1 ПКУ є договірна вартість. Далі в цьому пункті ПКУ сказано, що до складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Поряд з цим, відповідно до пп. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Таким чином, з точки зору оподаткування ПДВ при зміні ціни товару в гривнях внаслідок зміни курсу іноземної валюти потрібно коригувати ПДВ, складаючи РК до початково виписаної ПН.

Про особливості такого коригування можна почитати тут.

Бухгалтерський облік

Про бухгалтерський облік в таких ситуаціях ми детально писали, приміром, тут, тут.

Зараз скажемо тезисно.

Зміна ціни договору внаслідок зміни курсу іноземної валюти в бухгалтерському обліку як продавця, так і покупця відображається на субрахунках 719 чи 949.

Наприклад, якщо вартість ціни зменшилася, в обліку продавця будуть такі проводки:

• Дт 949 Кт 361 — на суму зменшеної ціни;
• Дт 949 Кт 641 — сторно на суму зменшення ПЗ з ПДВ (на підставі РК, зареєстрованого в ЄРПН). В обліку покупця:
• Дт 631 Кт 719 — на суму зменшеної ціни;
• Дт 641 Кт 719 — сторно на суму зменшення ПК з ПДВ.

Таким чином, для покупця на бухгалтерський облік генератора, який облікований у складі ОЗ, зміна ціни не вплине.

Податок на прибуток

Наразі окремих податкових різниць у разі зміни ціни товару ПКУ не встановлено.

Єдиний податок групи ІІІ

Якщо продавець є платником ЄП групи ІІІ, до складу доходу, який оподатковується ЄП, буде включена сума виручки (дохід у грошовій формі) (див. пп. 2 пп. 292.1 ПКУ). Тож, якщо внаслідок зміни курсу іноземної валюти надійде менша сума коштів, то й до складу оподатковуваного доходу потрапить така менша сума коштів.

Якщо платником ЄП групи 3 є покупець, то зміна ціни придбаних товарів (генератора) не вплине на об’єкт оподаткування ЄП.