Головна Усі консультації Оподаткування ПДВ

Коригування ПДВ у разі ціни товару з прив’язкою до курсу іноземної валюти

Підприємство продає обладнання українському покупцеві, з прив’язкою ціни до офіційного курсу євро за даними НБУ на дату платежу, постачання. Спершу отримано два авансові платежі, потім відвантажено обладнання, після чого отримано остаточну оплату. Як коригувати ПДВ?

Про можливість встановлювати ціну в еквіваленті іноземної валюти ми писали тут.

Аналогічно ми писали, що у зв’язку із зміною валютного курсу змінюватиметься ціна постачання, а отже, потрібно коригувати ПН, складені на дату здійснення попередніх податкових подій (авансу, постачання).

 

Яким чином складати ПН і здійснювати коригування?

Пояснимо умовним прикладом. Нехай ціна договору встановлена в гривнях, в еквіваленті 10 000 євро.

Перший аванс:

Спершу отримали аванс 20% від суми договору.

Курс НБУ - 31,9239 грн за 1 євро. Таким чином, отримано 63 847,80 грн (2 000 х 31,9239), а сума договору 319 239,00 грн (10 000 х 31,9239).

Складається перша ПН з ціною 319 239,00 грн і кількістю 0,2 шт. (якщо обладнання обліковують у штуках і загальна кількість за договором – 1 штука).

Другий аванс:

Далі отримали наступний аванс 55% від суми договору.

Курс НБУ - 31,9482 грн за 1 євро. Таким чином, отримано 175 715,10 грн (5 500 х 31,9482), а сума договору 319 482,00 грн (10 000 х 31,9482).

Складається друга ПН з ціною 319 482,00 і з кількістю 0,55 шт.

Відвантаження обладнання:

Підприємство відвантажує обладнання.

Курс НБУ - 31,4105 грн за 1 євро.

ПН потрібно скласти на різницю між вартістю постачання і сумою здійснених авансів.

Вартість постачання в еквіваленті іноземної валюти - 10 000 євро. Фактично вже оплачено в еквіваленті іноземної валюти 7 500 євро (2 000 + 5 500). Таким чином, неоплачена частина – 2 500 євро (10 000 – 7 500). Гривневий еквівалент цієї суми – 78 526,25 грн (2 500 х 31,4105).

Отже, загальна сума постачання в гривнях складає 318 089,15 грн (63 847,80 + 175 715,10 + 78 526,25).

Така сума буде новою ціною договору в перерахунку на гривні. Тому саме така ціна має зазначатися в третій ПН, яка виписується на дату відвантаження. А кількість в третій накладній буде 24,6868684 шт. (78 526,25 : 318 089,15 х 100).

Але в цей  момент виникає невідповідність між ціною постачання на дату відвантаження і кількістю, які наведені в першій і другій ПН. Тому на дату відвантаження потрібно скласти РК до цих ПН. Оскільки зміниться одночасно як ціна, так і кількість, РК складають з кодом причини «104». Про особливості такого РК ми писали тут.

Нова ціна в першій і другій ПН буде, як і в третій ПН - 318 089,15 грн, а нова кількість буде в першій ПН 20,0722973 шт. (63 847,80 : 318 089,15 х 100), в другій ПН 55,2408343 шт. (175 715,10 : 318 089,15 х 100).

Остаточна оплата:

Нарешті, підприємство отримує залишок оплати.

Курс НБУ - 31,2379 грн за 1 євро. Відтак, оплата надходить в сумі 78 094,75 грн (2 500 х 31,2379). Але внаслідок такої оплати змінюється загальна сума договору, яка становитиме 317 657,65 грн (63 847,80 + 175 715,10 + 78 094,75).

Відтак, зміниться ціна і кількість у всіх трьох раніше складених ПН. Причому в перших двох зміниться вже змінена ціна і кількість, відкоригована раніше складеними РК. Тому до перших двох ПН потрібно буде скласти ще по одному ПК. А до третьої ПН буде складено один РК.

Отже, нова ціна в усіх трьох ПН буде 317 657,65 грн.

Нова кількість буде в:

  • першій ПН (вже раніше відкоригованій першим РК) – 20,099563 шт. (63 847,80 : 317 657,65 х 100);
  • другій ПН (вже раніше відкоригованій першим РК) – 55,315872 шт. (175 715,10 : 317 657,65 х 100);
  • третій ПН – 24,584565 шт. (78 094,75 : 317 657,65 х 100).

 ***

Читайте також:

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 58 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Олександр Золотухін
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Оподаткування / ПДВ
Теги:
Валюта , Коригування , ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі