Суть ситуації в тому, що підприємство понесло витрати на відпочинок групи працівників підприємства та членів їх сімей, який відбувся у робочі дні.
Якщо цей відпочинок відбувається в робочі дні, то це значить, що працівники в ці дні не працювали. Тому на ці дні працівникам потрібно оформити відпустки або оплачувані щорічні, або відпустки без збереження зарплати. Яку саме відпустку використати, вирішують виключно роботодавець та працівники. Відповідно, і в табелі обліку робочого часу ці дні будуть позначені як відпустка. Оскільки працівники не працювали в ці дні, у табелі не можна їх позначати як дні відрядження, і відповідно, вони не оплачуються як відрядження.
Далі, всі витрати підприємства на такий відпочинок (витрати на транспорт, проживання і т.д.) будуть додатковим благом працівників та членів їх сімей, яке оподатковується ПДФО та військовим збором. Такий дохід відображається у додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ з ознакою 126.
З метою оподаткування доходу та відображення його у додатку 4ДФ потрібно ідентифікувати всіх фізосіб, для яких оплачено відпочинок, зокрема, дізнатися їх ІПН. Якщо серед них є неповнолітні діти, у яких немає ІПН, оподатковуваний дохід отримують їхні батьки.
ДФСУ у листі від 02.09.2016 р. №19029/6/99-99-13-02-03-15 роз'яснювала, що вартість турів вихідного дня та літнього відпочинку, що організовуються та оплачуються за кошти професійної спілки для членів профспілки та членів їх сімей без придбання путівок, включається до їх загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як додаткове благо та оподатковується ПДФО і військовим збором на загальних підставах. Це актуально також і для даного випадку, коли відпочинок оплачує роботодавець.
Суми ПДФО та військового збору слід утримати із зарплати працівників. Якщо додаткове благо у негрошовій формі надано членам сімей працівників, які самі не є працівниками підприємства, то ці члени сімей повинні внести в касу або на кошти підприємства суми ПДФО та ВЗ, які належить сплатити з вартості їхнього відпочинку. Саме підприємство не може брати на себе обов’язок сплати ПДФО та ВЗ – докладніше про це див. тут та тут. Як варіант, вартість відпочинку всієї сім’ї працівника можна відобразити як одне додаткове благо, надане цьому працівнику, і утримати ПДФО та ВЗ з вартості сімейного відпочинку із заробітної плати працівника.
В бухобліку всі ці витрати списуються до складу інших операційних витрат – на дебет рах. 949 з кредиту рахунку 631 (оплата перевізнику, за проживання тощо).
Коригувань фінрезультату для цього випадку немає, навпаки – є спеціальне виключення у пп. 140.5.10 ПКУ, де фізичні особи прямо виключені з переліку осіб, щодо яких здійснюється коригування фінрезультату. Річ в тім, що це додаткове благо вже оподатковане ПДФО за кошти отримувача – фізичної особи, тому у надавача воно вже не оподатковується податком на прибуток.
Щодо вхідного ПДВ ситуація однозначна – це не господарська діяльність підприємства, тому на весь вхідний ПДВ (якщо витрати на пальне, на проживання і т.п. були з ПДВ) потрібно нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ. Такий ПДВ теж списується на рах. 949.
У таблиці показаний бухоблік додаткового блага, наданого працівникам та членам їх сімей, які не є працівниками
- Новорічний корпоратив-2021: святкуємо обережно!
- Корпоратив в обліку підприємства - тут розглядається можливість зв’язку корпоративу з господарською діяльністю підприємства.
- Інші витрати: облік та оподаткування податком на прибуток
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити