Суть ситуації полягає в тому, що ціна договору була зменшена до моменту постачання товару. Оскільки є рішення суду про зменшення ціни, ТОВ повинно виконати це рішення і поставити товар за ціною, що встановлена судом. Тому видаткова накладна складається на ту ціну, яка визначена судом – 1755000 грн, на дату після 100% оплати товару. В даному випадку такою оплатою слід вважати суму 1755000 грн.
Бухоблік такого продажу ведеться за загальними правилами, як продаж будь-якого товару за попередньою оплатою:
- Дт 311 Кт 681 = 1755000 грн – отримання оплати від покупця;
- Дт 643 Кт 641 = 292500 грн – нарахування податкових зобов’язань з ПДВ, перша подія – оплата;
- Дт 361 Кт 702 = 1755000 грн – відвантаження товару;
- Дт 702 Кт 643 = 292500 грн – визнання другої події з метою нарахування ПДВ;
- Дт 681 Кт 361 = 1755000 грн – зарахування заборгованостей;
- Дт 902 Кт 281 = 1500000 грн – списання собівартості товару (ціна з ПДВ - 1800000 грн, 1500000 грн без ПДВ);
- Дт 949 Кт 641 = 7500 грн – донарахування ПДВ на суму перевищення ціни придбання над ціною продажу.
Через зменшення ціни в бухобліку буде збиток на суму 37500 грн. Коригування фінрезультату для таких випадків нормами ПКУ не передбачене.
У разі продажу товарів за ціною, що нижче ціни придбання, потрібно донарахувати ПДВ на різницю між ціною продажу та ціною придбання – на підставі абз. 2 пп. 188.1 ПКУ: 37500 грн * 20% = 7500 грн ПДВ. Докладніше про те, як складати таку ПН, ми писали тут.
У декларації з ПДВ такі ПН відображаються в загальному порядку в рядках 1.1, 1.2 чи 1.3 залежно від ставки ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити